2021初级会计职称考试《初级会计实务》试题及答案解析

2021年初级会计职称考试《初级会计实务》试题及答案解析

一、单项选择题1 .甲公司为增值税一般纳税人，购买乙上市公司股票，按“交易性金融资产”科目核算。 购买时支付价款800万元，另支付交易费用2万元，增值税0.12万元。 不考虑其他因素，甲公司认购股票的初始收款金额为()万元。 A.798B.800C.802.12D.602【答案】b【解析】认购交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益，相关增值税计入应付税-应付增值税(进项税额)，甲方公司认购的股票初始收款额为800股2.2020年12月1日，甲公司与乙公司签订3个月劳务合同，合同总价款120万元(不含增值税)。 当日收到乙公司预付合同款30万元。 截至月末，该劳务合同履约进度为40%，符合履约进度确认收入条件。 不考虑其他因素，甲方公司2020年12月应确认的劳务收入为()万元。 A.30B.48C.40D.12【答案】b【解析】甲方公司2020年12月应确认的劳务收入=120*40%=48万元。 3 .以下各项中，企业经批准的转售者未能确定原因的现金盈馀应记入的科目为() : a .营业外收入b .管理费用c .其他业务收入d .财务费用【答案】a【解析】现金溢出，应支付给相关人员或公司的，计入其他应付账款； 无法确定原因的，计入营业外收入。 4 .以下各项中，企业应付票据会计处理的表述正确的是() : a )将到期不能支付的票据账面余额转入短期借款；申请支付银行承兑汇票的手续费计入当期管理费用；将到期不能支付的银行承兑汇票账面余额转入应付账款；商业汇票票面金额作为应付票据收款金额【答案】 选项b应计入财务费用选项c错误：到期无法支付的银行承兑汇票账面余额必须转用于短期借款选项d :企业为购买材料、商品、接受劳务供应等而开具、承兑的商业票据，按其票面金额5 .某企业2020年本期所得税650万元，递延所得税负债年初45万元，年末58万元，递延所得税资产年初36万元，年末32万元。 不考虑其他因素，该企业2020年应确认的所得税费用为()万元。 A.667B.663C.633D.650【答案】a【解析】递延所得税负债本期发生额=58-45=13万元，递延所得税资产本期发生额=32-36=-4万元(冲销)。 会计分录如下。 借方：所得税费用650 13 4=667贷项：税额——税额650递延所得税负债13递延所得税资产46 .以下各项中，帐套分类的表述正确的是() : a )根据用途，可依次分为帐簿、总账和总账b。 根据外形特征，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿c。 根据账簿形式，可以分为装订式账簿、活页式账簿和卡式账簿d。 根据填写方法，可以分为总分类账和明细账【答案】a【解析】选项b )账簿根据账簿格式，主要可以分为三栏式账簿、)、)选项c )账簿根据外形特点，可以分为装订账簿、活页账簿、卡片账簿选项d :分类账反映经济业务的详细程度，可分为总分类账和明细分类账。 7 .某企业原材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本30万元，材料成本差异节约2万元。 当月材料采购实际成本110万元，计划成本120万元，材料发放计划成本100万元。 不考虑其他因素，该企业当月发行材料的实际成本为()万元。

A.98B.88C.100D.92【答案】d【分析】采购材料成本差=120-130=-10万元(节约差)，本月材料成本差率=(-2-10 )/) 30-120 )=-8% 发送材料的实际成本=100*(1-8% )=92万元。 8 .甲方有限责任公司(简称甲方公司)为增值税一般纳税人，接受乙方投资方作为资本投入的免安装设备，合同约定的设备价值1000，000元，增值税130，000元(乙方投资方交税，加成根据投资合同，投资方在甲公司注册资本中所占份额为1，130，000元。 设备的合同约定价值与其公允价值一致，不考虑其他因素。 以下各项中，甲方公司接受投资的会计处理正确的是()。 a .贷款(固定资产1 00 ) 1 00税额——为增值税)进项税额) 130，000贷款)资本公积b .贷款)固定资产1(130000贷款)实收资本1 ) 130，000 c .贷款)固定资产1000，000税额为增值税)工作000贷)股本1 ( 130，000【答案】c【解析】甲方为有限责任公司，贷方应确认实收资本，而非股本。 会计分录如下。 借(固定资产1000，000税额——税额) 1300，000贷)实收资本1130，009 )某企业2020年实现营业收入600万元，营业成本400万元，管理费用20万元，税金及附加5万元营业外支出影响利润总额的计算。 10 .在以下各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是() : a .按双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等b .按年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年增加c .工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值d .使用年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值【答案】d【解析选项c、工作量法需要考虑固定资产的预计净残值。 11 .以下各项中，企业进行银行承兑汇票贴现，应填写实际收到金额与面额差额的会计科目为() : a .管理费用b .财务费用c .营业外费用d .其他业务成本【答案】b【解决】票据贴现时，企业一般根据实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记应收票据票面金额，按差额借记或贷记“财务费用”科目12 .以下各项中，有关盈余公积会计处理的表述正确的是() : a )用盈余公积增资，“盈余公积”科目、“资本公积”科目b )用盈余公积弥补损失，“盈余公积”科目、“利润分配——盈余公积补”科目c )提取盈余公积，“本年利润”科目、“盈余公积” 13 .某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，2020年12月1日批量销售m商品600件，每件商品不含增值税定价1.5万元，给予客户10%的商业折扣，销售业务按收入确认条件A.915.3B.810C.1017D.900【答案】b【解析】该企业销售m商品应确认的收入=600*1.5*(1-10% )=810万元。 14 .下列各项中，企业行政管理部门承担的工会经费应记入的科目为() :

a .制造费用b .管理费用c .销售费用d .财务费用【答案】b【解析】企业行政管理部门承担的工会经费应记入管理费用。 15 .以下资产负债表项目中，应根据多个总帐科目期末余额的总和填写() : a .短期借款b .货币资金c .应付账款d .资本公积【答案】b【解析】“货币资金”项目应根据“库存现金、银行存款、其他货币资金”三个总账科目期末余额总数填写。 16.2020年11月，某企业结转已售商品成本10万元、已售原材料成本2万元、随货销售单个包装物成本1万元，报废固定资产净损失3万元。 不考虑其他因素，该企业当月损益表“营业成本”项下的本期金额为(万元)。 A 10B 16C 12D 13【答案】d【解析】该企业当月利润表“营业成本”项目填列当期金额=10 2 1=13万元17.2020年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额2000万元，“累计折旧”科目贷方余额A 1100B 900C 1400D 1000【答案】a【解析】2020年12月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额=2000-600-400 100=1100万元。 18 .某企业2021年6月20日自建的生产线投入使用，预计该生产线建设成本740万元，使用年限5年，净残值20万元。 采用年数合计法计算折旧时，2021年该生产线应计算的折旧额为(万元)。 A.240B.140C.120D.148【答案】c【解析】2021年该生产线应计提折旧=(740-20 ) x5/) 1234 )/2=120 (万元)。 19 .某企业为增值税一般纳税人的，淘汰旧设备，剩余价款56万元，增值税税额7.28万元，清理费用2万元及其增值税税额0.12万元。 该设备原值60万元，已提出折旧10万元。 假设不考虑其他因素，报废该设备影响当期损益金额为()万元。 A.6B.4C.54D.56【答案】b【解析】记入“营业外收入”科目金额=56-((60-10 )-2=4)万元)； 影响当期损益的金额为4万元。 20 .以下各项中，按会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的有() : 研发费用b其他业务成本c主营业务成本d销售费用【答案】a【解析】a选项：成本类科目是对可归入产品生产成本、劳务成本等具体内容进行分类计算的项目，主要为“生产成本、制造成本、合同获取成本、合同履约成本、研发费用” BCD期权属于损益类科目21。 以下各项中，“信用减值损失”科目应计算为： ( a已计提的库存减值准备b计提的应收账款减值准备确认的损失c计提的库存减值准备确认的损失d为无形资产减值准备确认的损失【答案】b【分析】选项ACD均为资产减值准备确认的损失二、多选题22 .以下各项应计入企业自行研究开发的专利权入账价值的() : a .符合资本化条件的专利研发费用b .不能准确区分研究阶段和开发阶段的专利研究费用c .专利权申请中发生的律师费d .专利权申请中发生的专利注册费【答案】ACD【解析】不能准确区分研究阶段和开发阶段的专利研究费用为费用化费用，期末为管理费用23 .以下各项中，制造业企业利润表的“营业收入”项应列示的是() : a .持有交易性金融资产期间取得的利息收入b .出售固定资产产生的净利润c .出售商品产生的收入d .租赁无形资产的租赁收入【答案】CD【解析】选项a计入投资收益； 选项b计入资产处置损益。 24 .在以下各项中，企业应计提折旧的资产为() :

a )已达到预期使用状态但未进行竣工结算的办公楼b )日常维护已停止的设备c )独立评估入账的土地d )折旧充分仍在使用的现场【答案】AB【解析】除以下情况外，企业对所有固定资产均减少自己计提折旧后仍继续使用的固定资产。 单独入账的土地。 25 .在以下各项中，关于财产清查方法的表述正确的是()。 a )露天开采煤炭库存管理一般按技术测算方法b )库存现金库存管理一般按实地盘点方法c )银行存款库存管理一般按开户银行核对账簿方法d )应收账款库存管理一般使用发证方法【答案】ABCD【解析】以上说法都是正确的。 26 .在以下各项中，导致企业利润总额减少的是() ( a )商品销售中承担的保险费b )确认的当期所得税费用c )结转已提供劳务的成本d )确认的固定资产减值损失) ACD )分析)选项a计入销售费用选项b减少净利润。 27 .以下各项中，企业留存收益发生变动的有()。 a .以盈余公积发放现金股利b .接受投资者设备投资c .盈余公积转为增资资本d .资本公积转为增资资本【解答】AC【解析】选项a、借用盈余公积支付股利、留存收益减少选项b、固定收益减少选项b 选项c )借盈余公积，以实收资本或股本贷款，留存收益减少的选项d、借资本公积，以实收资本或股本贷款，不影响留存收益28 .以下各项中，应计入企业期间费用的为() : a )预计产品质量保证损失b )生产部门机械设备折旧费c )行政管理部门工作人员报酬d )计提的无形资产折旧准备【答案】AC【分析】选项b计入制造费用，不属于期间费用。 选项d计入资产减值损失。 29 .以下各款中，对转让金融商品应缴纳增值税的帐户的处理的正确描述是： ( a )发生转让收益的情况，月末根据应纳税额)转让金融商品应缴纳增值税的帐户b发生转让损失的情况根据可以结转的下月可抵扣税额，“可抵扣税额转让金融商品抵减额”科目c年末“可抵扣税额转让金融商品抵减额”科目的借方余额，下一年度不得继续结转到可抵扣转让金融资产收益的d年末“可抵扣税额转让金融商品抵减额”科目的借方余额当年投资收益可抵扣【答案】ABD【解析】转让金融资产当月月末发生转让收益的，按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“抵扣税额-转让金融商品抵扣税额”科目。 发生转让损失的，借记可以结转到下一个月的退税、“退税-转让金融商品退税”科目，贷记“投资收益”等科目。 30 .以下各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的为： ) a应付员工生活困难的补助b应付承运人替代运费c出租包装物收取的押金d为员工代扣支付的物业费【答案】CD【解析】选项选项b计入应付账款。 31 .以下各项中，属于会计职能的内容为() : A审核各项会计核算是否反映经济业务实际情况B产品生产过程中产生的制造费用一并分配的C财产的收发、增减和使用，进行计量D审核各项经济业务是否符合国家法律规定【答案】BC【解析】选项AD描述的是会计监督功能32 .以下各项中，属于政府债务计量属性的是() : a现值b重置成本c历史成本d公允价值【答案】ACD【解决】政府债务的计量属性主要有历史成本、现值、公允价值。 三、判断问题33 .企业应缴纳的增值税应记入利润表的“税款及附件”项目。 ( (回答)错误)分析)企业应缴纳的增值税反映在税额-增值税中。

34 .如果企业接受新投资者的投资，所有权总额将增加。 (【答案】正确的【解析】企业接受新投资者的投资时，资本总额会增加。 35 .资产负债表中的“开发支出”项目应根据“研发支出”科及所属“资本化支出”明细科目的期末余额填写。 ()解答)资产负债表中的“开发支出”项目根据“研发支出”科及所属“资本化支出”明细科目的期末余额填写。 36 .会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配一未分配利润”科目。 (【答案】【解析】企业应当设置“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。 期末应将“所得税费用”科目的余额转入“本年度利润”科目，借记“本年度利润”科目，贷记“所得税费用”科目，结转后的所得税费用科目无余额。 37 .企业销售的商品领用单项评估包装物的实际成本应当计入销售费用。 (【答案】错误【解析】企业销售的商品领用单个评估包装物的实际成本应当计入其他业务成本。 38 .会计前发现账簿记录有文字错误，但账簿凭证正确无误的，应采用更正法更正。 【答案】正确的【分析】会计前注意到账簿上有文字或数字的错误，会计凭证无误时，更应采用正法。 39 .企业为职工垫付的水电费应按“其他应收款”科目核算。 ( (答案)正确)解析)其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及预缴项目。 其主要内容包括：应收的各种赔偿金、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司索赔的赔偿金等；为租赁物品租赁职工支付的光热费、职工应承担的医疗费、房屋租赁费等，职工应得的各种垫付的租赁物品支付的押金40 .符合资本化确认条件的固定资产更新改造费用，发生时按“在建工程”科目核算。 ()解答)符合资本化确认条件的固定资产更新改造费用，发生时计入“建设工程”科目。 41 .企业计提的分期付息到期还本付息的长期借款利息应当通过“应付利息”科目核算。 ( (答案)正确)解析)应付账款利息是指企业按照合同应当支付的利息，包括预付短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应当支付的利息。 42 .企业在建设工程中使用自产自用的应税消费品计提的消费税，应当记入“税费及新增”科目。 ( (答)错)解析)企业在建设工程中使用自产应税消费品计提的消费税，应当计入建设工程。 四、不定项选题(一)甲方公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生的经济业务如下： 资料)一)一)一次向乙公司销售m产品，开具的增值税专用发票上注明的价款500万元，增值税65万元，该产品实际成本350万元。 乙公司接收产品并检查入库，同时开具面额565万元的商业承兑汇票结算所有款项。 甲公司销售m产品符合收入确认条件。 一边确认收入一边结转销售成本43。 根据资料(1)，以下各项中，甲方公司销售m产品的会计处理正确的是) )。 a .贷款(应收票据565贷款)主营业务收入500税额) 65B。 贷)主营业务成本350贷)库存商品350C。 贷)其他业务成本350付库存商品350D。 应收票据565贷款)主营业务收入500贷款)库存商品350税额) 65其他业务收入，非其他业务成本。

资料)2) 5日，通过银行存款支付以下款项，销售机构专用办公设备日常维修费5.5万元，增值税0.715万元中介机构服务费3万元，增值税0.18万元，支付的款项全部取得增值税专用发票： 维修费、中介服务费均计入当期损益。 44 .资料(2)显示，以下各项中，甲方公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是) )。 a .销售费用确认5.5万元b .管理费用确认8.5万元c .管理费用确认3万元d .销售费用确认6.215万元【答案】AC【解析】设置专用销售机构的办公设备日常维修费5.5万元，计入销售费用； 中介机构服务费3万元，计入管理费用。 资料(3) 20日，自然灾害造成该批库存商品损坏，实际成本7万元。 根据保险合同的规定。 保险部门赔偿4万元，赔偿金还没收到。 45 .根据资料(3)，以下各项中，甲方公司库存商品损坏的会计处理表现正确的是) )。 a .库存商品破损净亏损7万元b .发生库存商品破损时，“未处理财产损益”科目c .库存商品破损净亏损应计入营业外支出d .尚未收到的保险公司赔偿金应计入应收账款【答案】BC【分析】选项a的资料)4) 31日，将某专利权转让给丙方实现净利润10万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析报告以下小题。 (管方案中金额单位以万元表示) 46 .资料)4)根据，以下各项中，甲方公司转让专利权的净利润应记入的科目为) )。 a .资产处置损益b .营业外收入c .投资收益d .其他业务收入【答案】a【解析】甲方公司转让专利权的净利润应当记入资产处置损益。 47 .根据资料(1)至(4)，甲公司2020年12月实现的利润总额为)万。 A.151.5B.150C.141.5D.148.5【答案】d【解析】甲方公司2020年12月实现利润总额=收入500-成本350-销售费用5.5-管理费用3-营业外支出3资产处置损益10=148.5万元。 (二)某企业为增值税一般纳税人，2020年发生的固定资产相关业务包括： 资料)1) 2月28日，购买不需安装的m设备，支付设备价款122万元、增值税15.86万元，另支付运费3万元、增值税0.27万元，取得购买设备及运费的增值税专用发票，全部由银行存款支付。 当日，m设备拟由行政管理部门使用，使用寿命为10年，净现值率为4%，采用年限平均法计算折旧。 48 .根据材料(1)，m设备的收款价值为)。 A.122B.125C.137.86D.141.13【答案】b【解析】m设备收款价值=设备价款122运输费3=125万元。 49 .根据资料(1)。 以下各项中，m设备折旧的会计处理表现正确的是()。 年折旧率9.6%B预计净残值4.88万元c .月折旧为1万元d .计提折旧为管理费用【答案】ACD【解析】年折旧率=(1-预计净残值率) /预计使用年限=(1-4% )/10 净残值=125*4%=5； 月折旧额=125*(1-4% )/10/12=1万元。 资料)2) 10月5日对m设备进行日常维修，从仓库领取维修材料0.5万元，另支付维修费2万元。 增值税专用发票上的增值税税额为0.26万元，全部价款通过银行存款支付。 50 .根据资料(2)，以下各项中，m设备日常维修的会计处理正确的是) )。

a )领用维修材料时，贷(管理费0.5贷)原材料0.5B )维修费及其增值税时，贷)管理费用2为税)进项税额) 0.26贷)银行存款2.26C )领用维修材料时，贷)建设工程0.5贷)原材料0.5D .维修费及其附加借：在建工程2应交纳的税金-应交纳的增值税(进项税额(0.260贷)银行存款2.26【答案】AB【解析】为了对m设备进行日常维修，从仓库领取的维修材料，以及要交纳的维修费应该计入管理费用，可以选择资料(3) 12月15日，m设备因自然灾害损坏。 清理中报废残值变动收入9万元，增值税专用发票注明增值税税额1.17万元，全部款项已收到并存入银行，m设备未发生资产减值。 12月31日，结转m设备的整理损益。 要求：根据以上资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下小题。 (答复中金额单位以万元表示) 51 .根据资料(1)至(3)，以下各项中，m设备报废整理的科目处理表正确的是) )。 a .结转报废净损失，“营业外支出”科目b .结转报废净损失，“资产处置损益”科目c .报废设备转移报废，“固定资产报废”科目d .收到报废残值扣除收入，“固定资产报废”科目【答案】ACD【分析】 贷款(固定资产清理125-10=115累计折旧月折旧1* 10个月=10贷)固定资产125贷)银行存款9(17=10.17贷)固定资产清理9应付税额---应付增值税(销售税额) 1.17贷)营业外支出106贷)固定资产清理115-9应付税额a.116 b.106 c.108.5 (三)某企业为增值税一般纳税人。 月初发上个月的工资。 2020年12月初“员工工资对应”科目贷方余额为320万元。 12月该企业发生的员工薪酬业务如下。 资料(1) 7日结算发放上个月职工报酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账货币性职工53 .根据期初资料和资料(1)，以下各项中，该企业结算和发放员工报酬的会计科目处理正确的是) : a )银行转账发放货币职工报酬，“银行存款”科目265万元b )代扣职工个人缴纳维纳住房公积金，“其他应付款-住房公积金”科目25万元c )代扣职工个人缴纳维纳社会保险费，“按照租赁：职工津贴——工资320贷：银行存款265其他应付款——社会保险费303354住房公积金25资料(2) 28日，将其生产的采暖作为非货币性福利发放给行政管理人员，其采暖54 .资料(2)显示

a .非货币性福利确认为费用的借出：管理费用25贷项：员工报酬-非货币性福利25B .非货币性福利确认为费用的借出：管理费用45.2贷项：员工报酬-非货币性福利45.2C .非货币性福利发放时的借出5贷：库存商品25D .发放非货币性福利时：借：员工报酬贷(主营业务收入40税额——税额增值税(营业税) 5.2【答案】BD【解析】将自有产品用于员工福利时，应按销售同样处理。 贷款(管理费用45.2货物)员工对应报酬-非货币性福利45.2贷款)员工对应报酬-非货币性福利45.2贷款)主营业务收入40应付税-支付增值税) 5.2贷款)主营业务成本25贷款)库存商品25资料)3) 31日、专业销售机构主管人员a .销售费用确认1万元b .管理费用确认5万元c .制造费用确认4万元d .管理费用确认1万元【答案】AC【解析】专业销售机构主管人员计入免费使用汽车的折旧费1万，计入销售费用； 工厂经理免费使用汽车折旧费4万元，计入制造费用。 资料(4) 31日分配本月货币性职工报酬300万元，其中工厂生产工人140万元，工厂经理50万元，行政经理60万元，专业销售机构人员50万元。 要求：根据以上资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下小题。 (受访金额单位以万元表示) 56 .据(4)资料显示，以下各项中，分配本月货币性员工报酬的会计处理正确的是) : a .行政管理人员报酬60万元计入管理费用b工厂生产工人报酬140万元计入生产成本c .专业销售机构人员报酬50万元计入销售费用d .工厂管理人员报酬50万元计入管理费用【答案】ABC【解析】选项d错误，工厂管理人员报酬50万元计入制造费用。 57 .资料(1)至(4)。 企业于2020年12月31日在资产负债表中“员工薪酬”项目“期末余额”栏应填报的金额为(万元)。 A.300B.50.2C.305D.380.2【答案】a【解析】企业2020年12月31日资产负债表中“员工薪酬”项目“期末余额”栏应填写金额300 (资料4 )=300万元。 请注意，资料2和资料3中工作人员的报酬将由1个贷项抵消。