2022中级会计《会计实务》考试前精选关键问题一

1、以下各项中，产生可扣除的暂时性差异的是() ) : 【多选】

a .账面价值小于其计税基础的资产

b .账面价值小于计税基础的负债

c .超过税法扣除标准的业务宣传费

d .根据税法规定，可以结转上一年度未弥补的损失

正确答案： a、c、d

解答：选项ACD符合题意。 产生可扣除的暂时性差异； 选项b不符合题意的，资产账面价值高于其计税基础，负债账面价值低于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；

2、母公司如果是母公司管理的子公司，必须将其管理的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。 无论其规模大小、向母公司转移资金的能力是否受到严格限制、业务性质是否与母公司或企业集团内其他子公司显著不同，都应当纳入合并财务报表的合并范围。 (【判决问题】

a .正确的

b .错误

正确答案： a

答案：选项a符合题意。 这个问题的表达是正确的。 选项b不符合题意。

3、金融资产转移，下列项目中不得中止确认金融资产的() : 【单选题】

a .无追索权出售金融资产的企业

b .企业在出售金融资产的同时，与购买者签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购

c .企业在出售金融资产的同时，与购买者签订看跌期权合同，但从合同条款判断，看跌期权是一种重要的价格外期权

d .企业有追索权出售金融资产

正确答案： d

答案：选项d是正确的：选项d表示公司拥有金融资产所有权的大多数风险和报酬，并且不应该中止对相关金融资产的确认。

4、2012年3月20日，甲公司以银行存款1，000万元及土地使用权取得母公司管理的乙公司80%股权，当日起可管理乙公司。 合并当日，该土地使用权账面价值为3，200万元，公允价值为4，000万元。 乙公司净资产账面价值6，000万元，公允价值6，250万元。 假设甲公司和乙公司会计年度采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司以下会计处理中，正确的是() : 【单选题】

a .确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

b .确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

c .确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

d .确认长期股权投资4800万元，资本公积金减少200万元

正确答案： c

解答：本题审查同一控制企业合并形成长期股权投资的处理。 长期股权投资的入账价值=6，00080 %=4，800 (万元)，应确认的资本公积=4800-( 1，000 ) 3，200 )=600 (万元) )。

5、在受托代理业务中，民营非营利组织只是充当中间人。 (【判决问题】

a .正确的

b .错误

正确答案： a

在解答(选项a符合题意)受托代理业务中，民营非营利组织只是充当中间人； 选项b不符合题意。

6、企业采用权益法计算长期股权投资时，以下表述不正确的是() : 【多选】

a .投资企业确认投资收益时，顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益应当一律抵销

b )发生逆流交易时，如果投资企业有另一子公司，需要对外编制合并报表，则在合并报表中调整资产账面价值，包括长期股权投资和未实现内部公司间损益，抵销相关资产账面价值中的未实现内部公司间损益，并相应调整该长期股权投资

c .投资取得时被投资公司能够识别资产公允价值与账面价值不同时，确认投资收益应当先调整被投资公司的净损益

d .被投资单位发生净损失的，投资企业应当全额确认相关损失分担额

正确答案： a，d

解答(选项a符合题意)本题的审查是顺流、逆流交易的处理。 投资企业确认投资收益时，顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于被转让资产发生减值损失的，相关未实现内部交易损失不得抵销。 选项d符合题意。 投资企业确认被投资企业发生的净损失，一般以长期股权投资账面价值及其他实际上对被投资企业净投资的长期权益减为零为限。 选项BC不符合题意。

7、关于外币财务报表折算差额，以下说法中正确的是()。 【多选】

a .企业处置境外经营，应当在资产负债表资本项下将下列与该境外经营相关的外汇财务报表折算差额从外汇财务报表折算差额项转为未分配利润项

b .企业处置境外经营，应当将资产负债表所有权项下所示与该境外经营相关的外汇财务报表折算差额，从所有权项转为当期损益处置

c .部分处置为境外经营的，应当按照处置比例折算处置部分的外汇报表计算差额，转为当期损益处置

d .企业发生的外汇报表折算差额在资产负债表资本项下单独列示

正确答案： b、c、d

回答解决：选项BCD符合题意。 外币财务报表折算差额在资产负债表资本项下单独列出。 企业处置境外经营，应当将资产负债表权属项目下述与该境外经营相关的外汇财务报表折算为差额，从权属项目转为当期损益处置： 处置部分境外经营的，应当按照处置比例计算处置部分的外汇报表折算差额，转为当期损益处置。 选项a不符合题意。

8、以下各项中，关于收入确认的前提条件正确的是()。 【多选】

a .企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入

b .该合同具有商业实质

c .缔约方批准了该协定，并承诺履行各自的义务

d .该合同有关于所转让商品的明确付款条款

正确答案： a、b、c、d

解答：选项ABCD正确； 企业与客户之间的合同同时符合下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： 即，合同的必要条件如下。 (一)合同当事人批准该合同，约定履行各自的义务。 )该合同明确了合同当事人与提供所转让的商品或劳务(以下简称“商品的转让”)相关的权利和义务。 )3)该合同对所转让商品有明确的支付条款； )4)该合同具有商业本质，即履行该合同将改变企业未来现金流的风险、时间分布或金额。 )5)企业向顾客转让商品所获得的对价很可能可以回收。

9、企业更新改造后的固定资产，应当将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，并确认被更换部分终止账面价值。 (【判决问题】

a .正确的

b .错误

正确答案： a

回答解决：选项a符合题意。 可资本化的后续支出应计入固定资产成本； 选项b不符合题意。

10、关于资产组减值测试，正确的处理方法是()。 【多选】

a .资产组可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减损损失

b )减值损失金额应当扣除分配给资产组的砖账面价值，然后按照资产组内除砖外的其他各项资产账面价值所占比例，按比例扣除其他各项资产的账面价值

c .资产账面价值减值应作为各项单项资产(包括门帘)减值损失处理，计入当期损益

d .扣除后各项资产的账面价值不得低于该资产公允价值减去处置费用后的净值(如有可能)、该资产未来现金流量的现值(如有可能) )、零三者中最高者

正确答案： a、b、c、d

解答：选项ABCD正确：以上表达均正确。