初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案

一、单项选择题(此类试题共24题，每题1.5分，共36分，在每题的备选答案中，只有一个正确答案符合题意。 多选、误选、不选都不能分开)

第一题

以下各项中，不按“税额”计算的是() ) )。

a .缴纳城市建设税

b .支付增值税

c .支付不动产税

d .应该向耕地纳税

答案： d

参考解析：企业缴纳的企业缴纳的印花税、耕地占用税等无需预缴税款，不计入“应缴税款”科目。

第二题

以下应按“应收票据”计算()。

a .销售商品收到的商业票据

b .提供劳务收到的银行本票

c .汇款收到的支票

d .销售商品收到的银行汇票

答案： a

分析：银行汇票、支票、银行汇票均为即期汇票，送银行后即可收款。 不用应收票据计算，直接增加银行存款就可以了。 只有商业票据是远期票据，必须按应收票据计算。

第三题

以下各项中，不影响产品成本降低的因素是() ) )。

a .产品的实际单价变动

b .产品累计的实际总成本变动

c .产品计划单位的成本变动

d .产品产量的变动

答案： c

参考解析：产品生产量的变动、产品品种的比重的变动、产品单价的变动影响着可以比产品成本降低的金额的变动

第四题

甲方公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。 2016年5月1日取得的、在会计制度上以固定资产计算的下列不动产中，不适用其进项税额，分两年扣除的是() )。

a .接受投资的不动产

b .直接购买的不动产

c .通过融资租用的不动产

d .接受捐赠的不动产

答案： c

参考解析： 《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告〉(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)在2016年5月1日以后取得，在会计制度上以固定资产计算的房地产，以及2016年5月1日以后发生的房地产正在建设中，其第二条取得的房地产包括通过直接购买、接受捐赠、接受投资入股、还债等多种形式取得的房地产。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰房地产，属于房地产建设工程。 房地产开发企业自行开发的房地产项目、融资租赁的房地产、以及在工地上搭建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分两年扣除的规定。

第五题

为了准备儿子上大学的资金，王老师连续十年年初在银行存了10000元。 如果银行存款年利率为2%，王老师在第十年年末可以一次性取出本息和多少()已知( F/A，2%，10 )=10.950。

A.111690

B.109500

C.102000

D.100000

答案： a

参考分析：根据公式fa=a(f/a，I，n ) ) 1 i )=10000 * ( f/a，2%，10 ) )1)2)=10000*10.950*1.02=111690 (元)。

第六题

某企业拟建立基金计划，每年年初投入10万元，在利率为10%的情况下，5年后该基金本金和利息为()元。

A.671561

B.564100

C.871600

D.610500

答案： a

参考分析：预付养老金最终值的计算式为VN=afvifa(I，n ) ) I )，因此该预付养老金的最终值=100000fvifa ) 10 )、5 )、110 )、1561 )元)

第七题

在以下各项中，资产负债表中的日本企业计算并计入持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额，应计入的会计科目为()。

a .营业外支出

b .投资收益

c .公允价值变动损益

d .其他业务成本

答案： c

参考分析：本题评价“持有交易性金融资产”知识点。

第八题

企业出租固定资产，应收未收的租金应当计入()科目的借方。

a .其他业务收入

b .固定资产清理

c .应收账款

d .其他应收账款

答案： d

参考解析：本题考查其他应收款的范围。

其他应收款主要包括：

(一)应收的各种赔偿金、罚款

)2)应收账款租金

)3)为职工支付的光热费、职工应承担的医疗费、房屋租金等应向职工收取的各种垫款

)4)寄存租赁包装物支付的押金等保证金

)5)其他各种应收、临时支付项目；

原题再现：移动类知识点10大内容中，2016年考题与本题知识点相同。

第九题

以下应计入其他应付账款的是() ) )。

a .应支付的教育费附加

b .根据法院判决应支付的违约金

c .应对企业承担的员工社会保险费

d .预扣的工作人员个人所得税

答案： b

参考解析：庄先生解析：本题调查其他应付款的范围。

其他应付账款是指企业除应付票据、应付账款、预收款、职工报酬、应付税、股息等经营活动以外的各项应付、暂收的款项。

原题再现：流动班知识点74的内容中，涉及其他应付款范围的知识点有3题，选项的答案与正题相同。

第十一题

某企业年初坏账准备科目贷方余额20万元本年度，经回收上年度确认为坏账的应收账款5万元的折旧测试，坏账准备年末商品方余额30万元，不考虑其他因素，确定该企业年末应计提的坏账准备为(万元)。

A.30

B.10

C.5

D.15

答案： c

参考分析：建议=应建议-已建议=30-(205 )=5

第十二题

以下各项中，制造业企业应当计入其他业务成本的()。

a .公益性捐款支出

b .经营性租赁固定资产折旧费用

c .库存短缺造成的净损失

d .台风造成的财产净损失

答案： b

参考解析：庄先生解析：本题调查其他业务成本的范围。

你还记得上课时我给你的口诀吗？ 租客有面子有材料，但这些计入其他业务收入，对应成本计入其他业务成本。

原题再现：移动班知识点102的内容中，除个别问题与本知识点无关以外的所有例题都是考察本知识点的，并非不可能。

第十三题

某纺织业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 该企业将其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理员，每人一套。 一套不含税价格350元，成本280元。 不考虑其他因素，以下各项中有关该企业非货币性福利的会计处理结果正确的是() ) )。

答：确认增值税营业税4760元

B.B :确认管理费用40950元

C.C :确认主营业务收入40950元

D.D :确认员工薪酬为40950元

答案： d

参考解析(庄先生解析)本题考察员工报酬对应的非货币性福利。

将资产产品作为福利发放给员工时，与销售一样，必须确认收入并计算增值税销售税额，同时结转成本，将增值税合计计入员工报酬。

原题再现：移动班知识点76的内容包括该知识点的计算，与主题的考察形式不同，但存在思路一致的问题。

第十五题

一家企业向客户收取服务费后，承诺在此后两年内提供相应的技术咨询服务。 不考虑其他因素，下列各项中，本企业收取服务费应计入的会计科目为() ) :

a .其他业务收入

b .其他应收账款

c .预收账款

d .主要营业收入

答案： c

参考解析：本题调查预收款范围。

庄老师讲课中没有提到这个考题的知识点，我不是没有说，而是主要涉及业务性质的判断，大家可以有常识地进行分析和判断。 在谈到第一章的会计科目时，我们特别提到了判断的标准。

第十六题

2018年1月1日，A公司购买B上市公司(以下简称B公司)发行的公司债券，支付价款110万元(其中包括已达到付息期但尚未收到的债券利息10万元)、另行支付交易费用3万元取得的增值税专用发票上载明a公司将其分为交易性金融资产进行管理和核算。 该债券票面价值100万元，票面价值10%。 年初付一次利息。 不考虑其他因素，a公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为()万元。

A.110

B.100

C.103

D.113

答案： a

参考分析：此问题的考点已过期，未测试新教材。 为保证试卷的完整性，仅供考生参考。

正题调查交易性金融资产的收款。

根据教材今年的变化，交易性金融资产的买入价包括前期未收到的利息，计入资产的入账价值，交易费用计入投资收益的借方，增值税作为进项税扣除。

收款成本=110，注意与面额无关。

原题再现：在移动班42个知识点的内容中，重点分析了收款价值的确认问题。 其中之一考察了股票的成本确认，与该知识点的考察内容一致。

第十七题

以下各项中，资产负债表日确认企业计算并持有的交易性金融资产公允价值低于账面余额的金额应计入的帐户为() ) ) )。

a .营业外支出

b .投资收益

c .公允价值变动损益

d .其他业务成本

答案： c

参考分析：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。 相关分录为：1)公允价值大于账面价值(借)交易性金融资产-公允价值变动贷)公允价值变动损益2 )公允价值小于账面价值(借)公允价值变动损益贷)交易性金融资产-公允价值变动

第十八题

2016年12月15日，一家企业购买并使用了不需要安装的设备。 该设备进款价格200万元，预计使用年限为5年，净现值率预计为1%，采用年数合计法计提折旧。 不考虑其他因素，该设备2017年度应计提折旧为(万)

A.5.28

B.66.67

C.66

D.80

答案： c

参考解析：本题评估“年数合计法”知识点，折旧额=(200-200*1% ) *5/15=66

第十九题

以下各项中，引起企业营业收入增减变动的是()。

a .转售无法支付的应付账款

b .接受固定资产捐款

c .取得受托代销商品手续费收入

d .获取保险公司灾害损害赔偿金

答案： c

参考分析：选项AB，计入营业外收入；选项d，计入其他应收款。 选项c计入其他业务收入，影响营业收入。

第二十题

以下各项中，属于事业收入的是()。

a .接受捐款收入

b .库存剩余收入

c .开展专门业务活动所得收入

d .银行存款利息收入

答案： c

参考分析：本题是评价事业收入的“知识点”

第二十一题

以下各项中，一般企业损益表的“营业收入”项目应当列入() )。

a .处置专利技术纯利润

b .经营租金收入

c .接受捐款的利益

d .债券投资利息收入

答案： b

参考分析：选项a、c计入营业外收益：选项d计入投资收益。 ( P223 ) )。

【知识点】“营业收入”项目

第二十二题

某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额85万元，代购方垫付包装费2万元，运费3万元(含增值税)，办理完毕。 不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款金额为(万元)。

A.585

B.505

C.590

D.587

答案： c

参考解析：该企业应确认的应收账款金额=500 85 2 3=590 (万元)。 ( P59 ) )。

【知识点】应收账款

第二十四题

在以下各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记帐的正确方法如下

a .根据库存现金收付业务凭证，逐笔、按顺序登记

b .按现金收付证金额进行差额登记

c .集中登记现金收款凭证

d .集中登记现金支付凭证

答案： a

参考解析：三档库存现金分录由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金支付凭证、银行存款支付凭证，按照库存现金收付、支付业务、银行存款支付业务发生时间先后顺序每日登记。

二、多选题(此类试题共12道小题，每道小题2分，共24分。 每个问题的备选答案都有两个或多个符合题意的正确答案。 多选、少选、误选、不选不能分开)

第二十五题

以下各项中，引起企业留存利润总额增减变动的是() )。

a .按盈余公积增资

b .提取法定盈余公积

c .宣布向投资者分配股息

d .本年度实现净利润

答案： a、c、d

参考分析：留存收益是指从企业多年来实现的利润中提取或留存积累在企业内部的，来源于企业生产经营活动实现的净利润，包括企业盈余公积和未分配利润两部分。 其中，盈余公积是具有特定用途的累积盈余，未分配利润是不指定用途的累积盈余。

第二十六题

以下各项中，属于管理会计要素的()。

a .工具方法

b .应用环境

c .会计活动的管理

d .信息和报告

答案： a、b、c、d

参考解析：管理会计四要素：包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告等四要素

第二十七题

以下各项中，应列入损益表营业成本项目的() :

a .与商品一起销售不单独估价的包装物的成本

b .商品流通企业销售采购商品的成本

c .与商品一起销售个别价格包装物的成本

d .销售材料的成本

答案： b、c、d

参考解析：营业成本包括其他业务成本和主营业务成本，与商品一起销售、不单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用，与商品一起销售、单独计价的包装物的实际成本应计入其他业务成本。

第二十八题

以下各项中，属于“员工报酬”科目计算的是() ) )。

a .签订劳动合同的全职员工奖金

b .仪征市任命和聘任的独立董事津贴

c .签订劳动合同的临时工作人员工资

d .住房公积金管理机构类似支付的住房公积金

答案： a、b、c、d

参考分析：员工薪酬帐户的计算内容如下。

(一)职工工资、奖金、津贴、补贴； 指构成工资总额的时薪、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收部分的劳动报酬、因职工特殊或额外劳动消费和其他特殊原则而支付给职工的津贴、以及为使职工工资水平不受物价影响而支付的物价补贴等。

)2)职工福利费

)3)社会保险费，如医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等； 向有关机构(企业年基金账户管理人)缴纳的补充养老保险。 另外，以商业保险形式为员工提供的各种保险待遇也是企业提供的员工报酬。

)4)住房公积金

)5)工会经费和职工教育经费

(六)非货币性福利，是指企业以向职工提供自己的产品或购买的商品为福利，由企业向职工提供无偿拥有的资产或租赁资产供职工免费使用或者为职工提供无偿服务。 例如，提供企业高级管理人员使用的住房等，向员工免费提供医疗保健等服务，以低成本向员工出售住房。

(七)为解除与职工的劳动关系而给予的补偿，给予职工的经济补偿，即国际财务报告准则所指的辞退福利。

(八)其他与获得工作人员提供的服务有关的支出。

第二十九题

以下各项中，应收账款账面价值发生增减变化的() ) ) )。

a .应收账款的回收

b .应收账款坏账准备

c .收回作为坏账准备的应收账款

d .结转到期未兑现的应收票据

答案： a、b、c、d

参考分析：应收账款账面价值是指应收账款账面余额减去坏账准备-坏账准备的净额

第三十题

一家公司是增值税的一般纳税人。 2017年1月4日购买无形资产，取得的增值税专用发票上注明价款880万元，增值税税额52.8万元。 该无形资产使用年限为5年，预计按年进行摊销，净残值为零。 以下无形资产的会计处理正确的是() )。

A.2017年1月4日取得该无形资产的成本为880万元。

b .该无形资产自2017年2月起摊销

c .该无形资产摊销932.8万元

D.2017年12月31日，该无形资产累计摊销为176万元

答案： a，d

参考解析： 2017年1月4日获取该无形资产的成本为购买价格，购买无形资产后当月开始摊销，累计摊销=880/5=176

第三十一题

以下各项中，关于损益表项目，本期金额填写方法的表述正确的是()。

a .根据应纳税的纳税科目本期发生额分析填写税金和追加项目

b .营业利润项目根据本年度利润科目本期发生额分析填列

c .营业收入项目根据主营业务收入和其他业务收入科目本期发生额分析填列

d .管理费用项目根据管理费用科目本期发生额分析填写

答案： c，d

参考解析：应纳的部分税额不计入税金及增值税。 例如增值税，a错了； 本年度利润本期发生额包括营业外收支金额，不等于营业利润。 B错了。 光盘是正确的说法。

第三十二题

以下各项中，制造业企业设置的成本项目为() )。

a .废品损失

b .直接材料

c .直接人工

d .制造费用

答案： a、b、c、d

参考分析：废品损失属于损益类科目。 废品损失是指在生产过程中发现的、入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用，是扣除被回收废品的残值和应收赔偿金后的损失。 废品损失和停工损失需要分别计算的，还应当设置“废品损失”“停工损失”科目。

第三十三题

以下各项中，不能引起企业营业收入增减变动的是()。

a .转售无法支付的应付账款

b .接受固定资产捐款

c .取得受托代销商品手续费收入

d .获取保险公司灾害损害赔偿金

答案： a、b、d

参考解析：营业收入是指企业在从事商品销售、劳务提供、资产使用权转让等日常经营业务过程中形成的经济利润总流入。 分为主营业务收入和其他业务收入。 接受固定资产捐赠是一种营业外收入，取得受托代销商品手续费收入计入其他业务收入

第三十四题

以下各项中，关于现金折扣的会计处理正确表现的是()。

a .为收回销售款项而发生的现金折扣，计入当期财务费用

b .为收回销售收入而发生的现金折扣，应当减少期间商品销售收入

c .销售商品具备现金折扣条件的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品的销售收入

d .销售商品具备现金折扣条件的，应当按照现金折扣后的金额确认应收账款

答案： a、c

参考分析：为回收销售额而发生的现金折扣计入当期财务费用。 销售商品时，同时记录应收账款和销售额。 不考虑现金折扣。

第三十五题

某公司由甲、乙投资者分别出资100万元成立。 为了扩大经营规模，该公司注册资本从200万元增加到250万元，丙方企业以现金出资100万元享受公司注册资本的20%。 不考虑其他因素，该公司接受丙方企业出资的相关科目会计处理结果正确的是()。

a .贷记“实收资本”科目100万元

b .“银行存款”科目借记百万元

c .贷记“资本公积”科目50万元

d .贷记“盈余公积”科目一百万元

参考答案： b，c

参考解析：公司收到丙公司出资额的相关日记帐：

借：银行存款100

贷项：实收资本50

资本公积五十

第三十六题

2016年12月20日，某企业购置设备，原价2000万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用倍额递减法计提折旧。 以下各项中，该企业采用双倍余额递减法进行折旧结果的表述正确的是()。

a .应计折旧总额为1995万元

B.2017年折旧额为665万元

c .年折旧率为33%

D.2017年折旧额为800万元

答案： a，d

参考分析：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下，将每期固定资产的期初账面价值乘以一定的百分比，计算折旧额的加速折旧方法。

第一年折旧=2000*2/5=800

由于净现值为5万元，合计折旧总额为1995万元

三、判断问题(此类问题共10分，每题1分，共10分。 各题答对的得1分，答错的得0.5分，不答的既不得分也不扣分。 这个问题的最低得分是零分)

第三十七题

委托加工、回收应税消费品后，用于应税消费品连续生产的，不需要补缴消费税。 （）

答案：错了

参考解析：委托加工的应税消费品，受托方在向委托方交货时委托代缴消费税的应税消费品被回收后直接用于销售的，销售时不再支付消费税的回收后用于连续生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税按规定准予扣除

第三十八题

应收账款具备现金折扣条件的，企业应当按照扣除现金折扣后的总额入账。 （）

答案：错了

参考解析：应收账款具备现金折扣条件的，企业应当按照现金折扣前的总额入账

第三十九题

企业销售商品确认收入后，因商品质量问题发生的销售折扣，应当计入财务费用。 （）

答案：错了

参考解析：企业确认销售商品收入发生销售折扣，不属于资产负债表日后事项的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 规定允许抵扣增值税的，还应当冲减已确认的增值税营业税。

基本会计处理：

借：主营业务收入

税额-支付增值税(销售额税额) ) ) ) ) ) ) ) )。

信贷：银行存款等

第四十题

在销售商品的过程中垫付的运费是其他应收款() ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )销售商品的过程中垫付的运费

答案：错了

参考解析：在企业销售商品的时代铺垫杂费并制作会计分录。

坏账：以应收账款-XX为单位垫付杂费

信贷：银行存款

第四十一题

资本变动表本年末未分配利润的金额与资产负债表年末未分配利润的金额相同(见附件)

回答：是的

参考分析：资本变动表是反映公司本期(年度或中期)截至期末资本变动情况的报表，本年末未分配利润金额必须与资产负债表年末未分配利润金额相同。

第四十二题

利润总额是指以营业利润为基础，扣除营业外收入，再加上营业外支出后的金额( )

答案：错了

参考解析：利润总额=营业利润补助收入营业外收入-营业外支出

第四十三题

应收账款发生的坏账损失直接转卖法() ) ) ) ) ) ) ) ) )。

答案：错了

参考解析：直接转卖法是指实际发生坏账损失时，在确认坏账损失、计入期间费用的同时，对该应收账款进行注销，该方法不符合权责发生制及收入与费用配比的会计原则

第44题

商品流通企业管理费用不多的，可以不设管理费用科目，其核算内容纳入销售费用科目核算() ) )。

回答：是的

参考解析：商品流通企业管理费用较少的，可以不设管理费用科目，相关核算内容列入销售费用科目核算。

第四十五题

资本公积金项目在符合一定条件时，可重新分类确认损益成为企业利润的一部分。 （）

答案：错了

参考解析：参考《资本公积概要》教材，资本公积不影响企业损益，但其他综合收益项目在符合企业会计准则规定条件时，可重新分类为损益，成为企业利润的一部分。

第四十六题

在公允价值下，政府负债必须按照市场参与者在计量日发生的有序交易中转移负债所支付的价格进行计量(见下文)

回答：是的

参考分析：为了适应我国企业和资本市场发展的实际需要，实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续统一，经财政部办公会议决定，将《企业会计准则--基本准则》第四十二条第五款修改为“(五)公允价值”。 在公允价值计量中，资产和负债是根据市场参与者在计量日发生的有序交易中为出售资产接受或转移负债而支付的价格计量的。 ' '

四、不定项选择题(此类试题共15题，每题2分，共30分，每题备选答案中，有一个以上符合题意的正确答案。 每道小题都要满分，少选相应的分数，多选、错选、不选都不能得分)

第四十七题

甲方公司为增值税一般纳税人，与2018年发生的交易性金融资产有关的业务包括：

(1) 1月3日，在证券公司储存投资金2000万元。 同时委托证券公司认购乙上市公司股票50万股，支付价款500万元，其中包括已宣告但尚未发行的现金股利5万元。 并支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股权投资确认为交易性金融资产。

)2) 3月20日，乙方接受上市公司发放的现金股利，存入银行投资金专户。 3月31日，持有的乙上市公司公允价值480万元。

)3) 4月30日，乙上市公司全部出售股份50万股，售价600万元，转让该金融商品应缴纳的增值税5.66万元，款项已收到。

根据上述资料，假设该企业取得的增值税专用发票均经税务机关认定，不考虑其他因素。 分析并回答以下小题( 233网校答案中金额单位以万元表示)。

据资料(1)显示，以下各项中，甲公司认购股份应计入“交易性金融资产-成本”科目的金额为)万元：

A.501.25

B.500

C.495

D.501.325

答案： b

参考分析：此问题的考点已过期，未测试新教材。 为保证试卷的完整性，仅供考生参考。

第四十八题

根据资料(1)和(2)，以下各项中，3月20日甲方公司从乙方上市公司收到现金股利的会计处理正确的是)。

a .贷款(银行存款5贷项)投资收益5

b .贷款(其他货币资金(投资金5贷项)应收股息5

c .贷款(银行存款5贷款)应收股息5

d .贷款(其他货币资金(投资金5贷)投资收益5

答案： b

参考分析：企业收到投资方分配的股息或利润时，贷记“应收股息”帐户，但对应借记的帐户，应区别两种情况分别处理。 企业通过证券公司购买上市公司股票所形成的股票投资所得的股息，应当借记“其他货币资金储存投资金”帐户。 企业持有的其他股权投资所获得的股息或利润，应当借记银行存款帐户。

第四十九题

根据资料(1)和(2)，以下各项中，甲方公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是)。

a .贷记“交易性金融资产---公允价值变动”科目20万元

b .贷记“交易性金融资产---成本”科目15万元

c .借记“投资收益”科目15万元

d .计入“公允价值变动损益”科目20万元

答案： a，d

参考分析： 233网校答案： AD

第五十题

根据材料(1)和(3)，以下各项中，关于甲公司于4月30日出售乙上市公司股份时的会计处理结果正确的是)。

a .增值税(营业税)减少5.66万元

b .减少交易性金融资产(成本) 500万元

c .投资净利润增加94.34

d .其他货币资金(投资金存款)增加600万元

答案： b、c、d

参考解析：解析： 4月30日交易性金融资产出售的会计处理： 1、出借：其他货币资金-投资金600交易性金融资产-公允价值变动20贷项：交易性金融资产-成本500投资收益120。 2、贷款(投资收益20贷款)公允价值变动损益20。 3、贷款(投资利润5.66贷款)应交税金)转让金融商品应交增值税) 5.66

第五十一题

根据材料(1)至(3)，在以下各项中，该股权投资对甲方公司2018年营业利润的影响额为(万元) :

A.94.34

B.99.34

C.98.09

D.100

答案： c

参考解析： 233网校答案： c

资料(1)投资收益-1.25

资料)2)投资利润5、公允价值变动损益-20

资料(3)净售价-成本=投资收益=(600-5.66 )-480=114.34

影响营业利润合计=-1.25 5-20 114.34=98.09

本问题涉及交易性金融资产的初始入账、后续计量及出售，考题知识点均为常规知识点，交班授课均以单题形式进行单独讲解，但不以不定项形式集中补充。

第五十二题

甲方企业为增值税一般纳税人，其生产的m产品适用的增值税税率为17%。 2017年12月1日，该企业“应收账款”所属明细科目借方余额合计300万元，“坏账准备-应收账款”科目贷方余额20万元。 当企业在确认收入的同时结转销售成本时，12月该企业发生经济业务如下。

)1) 8日向乙企业销售m产品100件，每件单价2.5万元(不含增值税)，成本2万元。 为统一销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣，开具增值税专用发票，截至本月末货款尚未收到，但该销售符合收入确认条件。

)2) 20日，丙方企业因产品质量问题退回m产品10件。 该产品上个月以现金销售方式销售，已确认收入，单价2.5万元(不含增值税)，成本2万元。 甲企业向丙企业开具增值税亏损发票，开具票面29.25万元、期限一个月的银行承兑汇票，返还的产品已入科。

)3) 31日，年末清查财产时，2013年入账的应收账款无法收回3万元，确认为坏账。

)4) 31日进行应收账款减值测试后，确定“坏账准备-应收账款”科目贷方余额为33万元。

要求：

根据上述资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下小题(答案中的金额单位以万元表示) )。

资料(1)显示，以下各项中，甲企业向乙企业销售m产品的相关业务会计处理结果正确的是) )。

a .贷记“抵扣税额-抵扣税额(营业税)”金额42.5万元

b .“应收账款”借方263.25万元

c .计入“主营业务成本”科目200万元

d .贷记“主营业务收入”科目250万元

参考答案： b，c

参考分析：会计分录：

借：应收账款263.25

信贷：主要营业收入225

税额-支付增值税(销售额税额) 38.25

借：主要业务成本200

信用：库存商品200

第五十三题

资料(2)显示，以下各项中，甲方企业销售退货会计处理结果正确的是) )。

a .银行存款减少29.25万元

b .库存商品增加20万元

c .应减少税额4.25万元

d .主营业务收入减少25万元

答案： b、c、d

参考分析：会计分录：

借：主营业务收入25

税额-支付增值税(销售税额) 4.25

贷项：应付票据29.25

第五十四题

资料(3)显示，以下各项中，甲方企业确认坏账损失相关科目的会计处理结果正确的是) )。

a .计入“资产减值损失”科目3万元

b .计入“管理费”科目3万元

c .“坏账准备”科目计提3万元

d .贷记“应收账款”科目三万元

答案： c，d

参考分析：确认坏账损失相关科目的会计处理

呆帐准备金3

贷项：应收账款3

第55题

根据期初资料和资料(3)和(4)，以下各项中，甲方企业年末计提坏账准备的会计处理正确的是) )。

a .呆帐准备金16

贷项：应收帐款16

b .坏账准备33

贷项：资产折旧损失33

c .借：资产减值损失16

贷项：坏账准备16

d .借：资产减值损失33

贷项：坏账准备33

答案： c

参考分析：会计分录：

借：资产减值损失16

贷项：坏账准备16

提示：期初坏账准备20-本期确认的坏账准备=期末坏账准备33，需要计提16万元

第五十六题

根据期初资料和资料(1)至(4)，甲企业年末资产负债表“应收账款”项目期末余额为(万元)。

A.527.25

B.267

C.300

D.560.25

答案： a

参考分析：

第五十七题

甲方公司是增值税的一般纳税人。 适用于销售商品的增值税税率为17%。 一边确认收入一边结转成本。 2017年度甲公司发生的经济业务如下。

(1) 3月1日，与乙公司签订协议，采用预收方式向乙公司销售一批商品。 该批商品实际成本80000元，售价总额100000元，3月2日收到乙公司预付款7000元。 3月20日向公司开具该批商品，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为17000元，剩余金额已收到。

)2) 7月6日，采用赊销方式向丙公司销售一批商品。 开具的增值税专用发票上注明的价款为80，000元，增值税税额为13600元，该批商品实际成本为60000元。 销售商品时，甲公司知道丙公司发生财务困难，短期内难以支付货款，但为了维持客户关系而发行商品，不符合收入确认条件。 9月25日，甲公司得知丙公司财务状况好转，决定近期支付货款。 满足收入确认条件。

)3) 12月15日委托丁公司销售200件商品，每件实际成本600元，该商品已于当日发行，根据双方协议约定丁公司应每800元对外销售一次商品。 甲公司按售价不含税的10%向丁公司支付手续费。 12月31日，收到丁公司开具的代销清单，实际销售100件商品的同时收到丁公司为提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为80000元。 增值税税额为13600元。 要求：根据以上资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下小题。

资料(1)显示，以下各项甲方公司以预收款方式销售商品的相关科目会计处理结果正确的是

A.3月20日，应借记应收账款科目47，000元

B.3月20日，主要业务成本科目应课000元

C.3月2日贷记主营业务收入科目10，0000元

D.3月2日贷记主营业务收入科目70，000元

答案： b

参考分析： 3月2日

借：银行存款7000

贷项：预收款7000

三月二十日

借：银行存款110000

定金7000

信贷：主营业务收入100000

税额-支付增值税(销售额税额) 17000

借：主营业务成本80000

信用：库存商品80000

第五十八题

资料(2)显示，以下各项中，甲公司以赊销方式销售商品的会计处理正确的是) )。

A.9月25日，符合收入确认条件：

贷款：银行存款93600

信贷：主营业务收入80000

税额一次性支付增值税(销售额税额) 13600

B.7月6日：发货时：

借：应收账款13600

商品：主营业务收入13600

借：主营业务成本6000

商品：出商品60000

C.9月25日，符合收入确认条件：

借：应收账款80000

商品：主营业务收入8000

借：主营业务成本60000

商品：出商品60000

D.7月6日，发货时：

借：应收账款13600

应该支付贷款(税额1比1的增值税(销售额税额) 13600

借：出商品60000

贷项：库存商品60000

答案： c，d

参考解析： 7月6日发行商品时，因不符合收入确认条件，无法确认主营业务收入，发行商品按“发行商品”科目核算。 发生增值税纳税义务时，应当确认增值税销售额。 9月25日符合收入确认条件的，确认主营业务收入并结转主营业务成本。

第五十九题

根据资料(3)，以下各项中，关于甲方公司12月15日委托代理销售商品相关的会计处理结果正确的是)。

a .贷记主营业务收入科目160，000元

b .委托代办商品科目120，000元的借记

c .主要业务成本科目120，000元

d .贷记其他上务收入科目160，000元

答案： b

解决方案：会计分录

借：委托代销商品120000

贷项：库存商品120000

第六十题

据资料(3)显示，以下各项中，甲方公司12月31日收到丁公司代理商名单时相关科目的会计处理结果正确的是)。

a .贷记主营业务收入科目80，000元

b .借记销售费用科目8,000元

c .贷记其他业务收入科目80,000元

d .借记管理费科目8,000元

答案： a，b

参考分析：接收代理商名单并进行账务处理：

借：应收账款85600

销售费8000

信贷：主营业务收入80000

税额-支付增值税(销售额税额) 13600

第六十一题

根据资料(1)至(3)，以下各项中，甲方公司2017年度营业收入和营业成本的正确表现是)。

a .营业收入增加180，000元

b .营业成本增加200，000元

c .营业收入增加260，000元

d .营业成本增加140，000元

参考答案： b，c

参考分析：营业收入=100000 80000 80000=260000

营业成本=80000 60000 60000=200000