会计制度设计自考题型，会计制度设计自考真题

第一章会计制度设计概述一、会计制度设计的概念和意义(一)会计制度：政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序规定的规范性文件。 会计制度内容： 1、总则2、会计组织机构3、会计报表4、各类业务账务处理流程5、附则6、其他会计制度(2)会计制度设计意义： 1、有利于国家财政经济政策和法规制度的贯彻落实； 2、有利于宏观和微观经济管理水平的提高； 3、有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。 二、会计制度设计原则1 .合规2 .真实性3 .科学性4 .针对性5 .内部控制6 .效益性7 .适应性原则3、会计制度设计的过程分为准备、设计、试行修改、定稿发布四个阶段。 1、准备阶段：1)了解被设计单位的基本情况(实地考察)企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度概况、会计制度设计要求。 开展分析研究：尤其需要掌握批评性、建设性材料。 制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。 2 )企业会计制度总体设计设计类型和方式设计方案设计手段会计政策设计验收标准落实设计人员，安排设计工作进度。 2、设计阶段1 )确定会计制度框架结构； 2 )设计人员按分工进行具体设计； 3、试点修改阶段4、定稿发布阶段4、会计制度设计方法5、1、实地考察方法：实地观察、岗位走访、座谈会召开、问卷测试、理赔。 2、分析研究方法：文字说明法、表法(表尺寸统一、格线标准、制作控制)、流程图法)框图式、符号式)。 业务流程图的编制方法：立式、卧式设计流程图应注意的要点： 1、明确业务处理流程经过的部门和负责人； 2、注明凭证、报表名称和份数，通过流水线反映其传递流程； 3、反映业务办理若干情况的记账情况及凭证和报表保存情况。

第二章会计科目设计一、会计科目设计的意义二、(一)、会计科目的概念是指会计对象的具体内容，是指会计对象的具体内容，是根据其特点和经济管理需要分类核算的项目。 (二)会计科目设计的意义1、具体分类2、为编制会计凭证提供依据3、为开户建帐提供依据4、为编制会计报表奠定基础5、为审计审核做基础准备3、会计设计任务确定独立会计单位的会计科目表二、科目设计原则1、科目表具有周延性、互斥性原则2、科目核算原则3、科目核算基本内容4、科目设计基本内容包括：【一】科目总则设计【二】科目名称和编号设计【三】科目使用说明设计【一】科目总则设计科目一般包括以下主要内容： 1、阐明2、明确设计该会计科目的基本依据； 3、本会计科目增减维修的有关规定； 4、会计科目编号及其他使用说明； 5、其他需要说明的问题。 (二)帐号设计1、帐号设计：帐号设计有助于清晰反映科目的大类、子类及细目，使会计科目表更加严密、逻辑性强。 2、会计科目编码设计原则：简洁实用，层次清晰，便于记忆，游刃有余。 3、科目代码方法：四位编号法四、科目设计步骤与方法一、科目设计基本步骤【一】科学分类经济业务【二】按经济业务性质确定科目名称【三】编号科目【四】编制科目使用说明书【五】试点与会计科目会计科目设计方法【一】设计法【二】补充修改法【三】归纳合并法五、各具体业务会计科目设计一、分科目分组设计可从三个方面进行。 (一)各类会计科目反映的经济业务内容；(二)各类会计科目与会计报表的编制关系；(三)各类会计科目在会计中的地位及相互关系；(二)总帐。 筹资业务帐户设计(二)采购业务帐户设计(三)生产经营过程帐户设计(四)销售过程帐户设计(五)分配过程帐户设计(六)长期资产帐户设计(七)流动资产帐户设计) (八)往来结算帐户设计(九)特别业务帐户设计根据性质的科目不同，副科目的设计方法也不同。 第三章会计凭证设计第一节原始凭证的设计第一、总则第一条加强财务管理，保证公司经营正常有序，规范财务收支行为，针对各项报告事项，根据国家有关财经法规及上级有关制度，结合本企业的经营特点，特制定本规定。

二.原始凭证的要求和送达

第二条原始凭证在经济业务发生时直接获取或者填写，用于记录经济业务发生或者完成的原始证据。 原始凭证按获得的渠道分为自制原始凭证和外地原始凭证。

第三条自制原始凭证是指本企业执行业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时填写的凭证，如采购入库单、发票等。

第四条外来原始凭证是经济业务完成时从其他机构取得的原始凭证，如银行结算单、购货发票等。

第五条各项经济业务发生时取得的原始凭证，无论是自制的原始凭证还是外来的原始凭证，都应当记录真实，内容完整，制作及时。 原始证书的基本要求如下

)1)原始凭证内容应当包括： 证书名称； 填写证书的日期证书单元名称或

接受填写人员姓名的经办人签字或者盖章证书单元名称的经济业务内容； 神经

经济业务的数量、规格、单价、金额。

)2)从外部单位取得的原始凭证应当加盖填报单位公章(公章或者财务专用章或者发票专用章)

使用文章； 自制证书必须由专人和部门负责人签字的对外出具的原始证书，

应当加盖本单位公章(公章或者财务专用章或者发票专用章)和经办人公章。

)3)填写大小写金额的原始凭证，大小写金额应当一致。 购买实物的原始

证明书必须有检查入库证明书。 支付的原始凭证.支付单位名称和获取发票

印章一致。

)4)一式联开的发票和收据，必须填写复印纸，按顺序使用。 禁用时应加盖“制作”

废印要和存根保存在一起，不能撕掉。

)5)从外部公司取得的定额发票或者集中开具的发票，应当附有详细的清单，并注明具体情况

项，加盖与发票相同的印章。

)6)工作人员因公借据，须附在记账凭证上。 记账、收回欠款时，应当另行开具收据。

不能还原债的收据。

)7)经上级有关部门或本单位有关部门批准的经济业务，应将批准文件或有关人员

继续作为原证书附件报告。

)8)所有证件不得涂改、挖掘。 发现原始凭证有错误的，应当开具收据

补发或者更正的，更正处应当加盖单位或者财务专用章。

第六条所有清算凭证、支付审批表等应当手续齐全，相关附件齐全。

)1)所有报销单据均应填写本院统一印制的“费用报销封面”、“差旅费报销”

表”，等待证书封面。 清算文件作为清算封面的附件。

)2)所有清算封面用钢笔或钢笔注明)清算日期、部门、负责人； 附上原始文件的张数

内容栏的详细填写：自行申报数(大小写)。

(3)付款审核单上用钢笔或钢笔注明)付款日期、负责人； 支付项目、金额支付方

公式； 导入公司全称、开户银行、账号。

)4)材料入库单、收货单、假退货单逐项填写，材料名称、规格、

数量、代码填写明细、准确、单人制、采购员、收货人、部

门的负责人确认签名，不能代替签名。

第七条所有清算凭证向财务科清算后，应当加盖相应印章。

)1)现金收入原始凭证必须加盖“领现”章。

)2)银行收入原始凭证必须加盖“银行托收”章。

)3)用现金支付的原始凭证必须加盖“已付现金”章。

)4)银行支付的原始凭证必须加盖“银行已付”章。

)5)往来原始凭证应当加盖“往来转账托收”字样。

(六)制作托收、支付或者转账凭证的附件，应当加盖“附件”印章。

)7)作废的证书，应当加盖“作废”章。 三、结算手续和时间第八条需要清算的文件先由部门负责人、分管领导签字确认后，由财务科审核，加盖“审核”章或签字，由财务总监签字批准，公司负责人审批。 所有业务招待费文件必须由公司负责人签字。 第九条当月应结清的文件都要及时办妥结算手续，到财务科收款，不得延期到下月收款。 要特别注明原因，否则下月不报销。 第十条公共借款人在事后一周内办妥清算手续，到财务科结清账务，坚持“预借不清、后付不清”的原则。

第十一条财务科经营者应当认真审核原始凭证，积分清单根据张数，及时制作记账凭证。

第十二条每月的会计日为当月的最后一天。 第二节通用会计凭证1、通用会计凭证是对专用会计凭证记录各种经济业务的凭证。 2、本公司采用通用会计凭证记录经济业务，不再根据经济业务内容分别填写收款凭证、付款凭证和转账凭证。

3、通用会计凭证设计的基本内容包括会计凭证名称； 填写证明书的日期业务内容概要会计科

目的(包括明细科目)的名称和方向金额； 证书编号； 论证书所附原证书件数经营者及主要

管理者的签名等。 4、货币资金收付、支付业务的记账凭证由出纳员按审核无误的原始凭证领取，支付后填写。 5、转账业务相关记账凭证，由相关会计人员按审核无误的原始凭证填写。 6、在贷款记账方法下，所有与经济业务相关的会计科目均填写“借方余额”或“贷方余额”栏。 借方、贷方总额必须相等。 制一人应在证件填写完毕后签名盖章，并在证件右侧填写所附原始证件张数。

7、记账凭证的基本要求

8、)1)会计凭证各项内容应当完整。

9、)2)记账凭证应当连续编号。 主管该业务的会计人员应当按照业务发生的顺序，并根据不同种类的会计凭证制作凭证

证序号在一项经济业务需要填写多份记账凭证时，可以采用“分数编号法”。 为了便于监督，

反映收款业务的会计凭证出纳人员不得编号。

)3)记账凭证的编制应当清晰、规范。 相关要求与原始证书相同。

)4)记账凭证可以根据各自原始凭证填制，也可以根据多种同类原始凭证统一制作，还可以根据原始凭证制作

凭证汇总表的填写，但不得将不同内容和种类的原始凭证统一填写在一张会计凭证上。

)5)除会计和纠错会计凭证可以不附原始凭证外，其他会计凭证应当附原始凭证。 就像原始的东西

凭证需要填写两张会计凭证的，应当在未附原始凭证的会计凭证上注明原始凭证在哪个会计凭证下

我查一下。

)6)记账凭证填写错误)记账凭证填写时发生错误，应重新填写。 填写完毕的单据在当年发现填写错误时，用红字填写与原内容相同的单据，在摘要栏中注明“注销某月某日某编号的单据”，同时用蓝字重新注明“更正某月某日某编号的单据”。 会计科目无误，只有金额错误的，也可以将正确数字和错误数字的差额另做调整账簿，增额为蓝字，减额为亏。 发现上年度会计凭证有错误的，应当填写用蓝字更正的会计凭证。 更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但重新制作需要在摘要栏注明“注销某月某日某编号凭证”的正确凭证时，应注明“更正某月某日某号凭证”。

(7)会计凭证记入经济业务事项后，有空行的，应当从金额栏最后一笔金额数字下的空行开始合计

在上面空行处画线抹平，堵塞漏洞，严格会计手续。 8、为了正确登记会计发票和监督经济工作，填写会计发票的人员必须认真负责，正确填写，加强自我审查，还必须建立专人审查制度。 会计凭证审核应注意以下几点。 (一)审核是否用审核无误的原始凭证填制会计凭证。 记录内容是否与所附原始凭证一致，金额是否相等所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件的张数一致。 )2)审核会计凭证上的会计科目(包括一级科目、明细科目)、注销、注销方向和金额是否正确。 双方金额是否平衡； 应注销的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确； 细目帐户金额之和是否等于相应总账帐户的金额。 )3)审核记账凭证摘要是否齐全，日期、凭证编号、附件张数、相关人员签名等各项是否齐全。 发现记账凭证填写错误、填写不完整、签章不完整的，应当查明原因，责令改正、补充或者重新填写。 只有经济审查无误的会计凭证才能登记账簿。 )4)所有填写好的会计凭证，都要经过其他会计人员的认真审核。 在审核会计发票过程中，发现会计发票填写有错误的，应当按照规定的方法及时更正。 审查无误后，方可作为登记账簿的依据。

第五章财务会计报告及财务会计报告设计一、外部报告

本公司根据《企业会计准则》企业财务会计报告的有关规定编制对外财务报告，其格式和编制方法由国家财政部统一规定。 公司对外提供中期会计报表和年度会计报表，编制月度月度月度会计报表。

1 .中期对外财务报告包含的内容： (1)资产负债表；(2)损益表；(3)现金流量表；(4)附注。 2 .对外合并财务报表所含内容(1)合并资产负债表；2 )损益表合并(3)合并现金流量表；4 )合并所有权(或股东权益)变动表； (5)注释。 二、内部报表1 .公司内部财务报表：其格式和项目内容根据公司内部经营管理需要提出。 (1)月度财务报表)套表)下月5日报告； )2)季度财务分析(时间表)；季度终了15天内报告(含文字分析)； )3)年度财务会计报告)按当年结算文件配置要求执行。 2 .内部报表应反映企业成本核算、日常结算管理和财产管理等情况，我公司针对成本核算情况编制了材料价格差异分析表、材料消耗成本表、人工成本审批表、制造费用明细表四个表； 针对日常管理表制作了货币资金变动表、库存收发保管报告书、销售日报告书3个表。 以上几份报告一并报告。

材料价格差异分析表

年月日至年月日的编制单位：

采购订单编号

材料名称

交货单位

数量

实际成本

计划成本

差异

单位成本

总经理

成本

单位成本

总经理

成本

单位成本

总经理

成本

材料消耗成本表

年月日编制单位：

部门

实际成本

标准成本

差异数

差异率

(期初差异额*本期差异额/期初计划成本*本期计划发生额)

合计

人事费调查表

年月日编制单位：

工人姓名或工作号码

实际工作的时候

完成定额的时间

工作效率

制造费用明细表

年月日编制单位：

项目

下一行

去年同期实际数

本年度的计划数

本月的实绩数

本年度累计实绩数

工资

福利费

折旧费用

修理费

事务费

水电费

租赁费

保险费

低值易耗品摊销

合计

货币变动表

年月日编制单位：

项目

库存现金

银行存款账号

票据存款

合计

一.昨日账面余额

二.今天增加金额

其中，销售额

收回应收账款

银行贷款

其他收入

三.减少今天金额

其中，购置费用

应对，返还货款

向银行还债

纳税

支付工资

其他支出

四.今日账面结存

未记账增加

未记账的减少

五.今天的实际余额

会计主管：出纳：电子表格：库存收发存储报表

年月日编制单位：

项目

(品名、规格)

收入

发行

结案

盘点处理

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

盘点处理

吃亏

库存商品

半成品

用产品

材料

燃料

包装物

低值易耗品

合计

会计主管：复核：电子表格：

销售日报

年月日编制单位：

品名和规格

测量单位

数量

单价

金额

本月累计销售

合计

目前正在出售

赊卖

合计

会计主管：复核：电子表格：

第六章会计程序设计

本公司经济业务较多，采用科目汇总表账务处理程序。 会计科目汇总表会计处理手续是指根据会计凭证，每5天编制一次会计科目汇总表，并登记在总帐中的会计形式。 帐户汇总表是一种汇总凭证，列出总帐中登记的总帐的本期发生额。 由此，简化了总帐的登记工作，减轻了总帐的登记工作量，可以进行试算，简单易懂，容易学习。 1、本公司采用的科目汇总表计算步骤如下。 根据原始凭证制作原始凭证并进行汇总； 原始凭证或原始凭证汇总形成通用记账凭证按通用会计凭证逐笔录入现金分录和银行存款分录按原始凭证、汇总凭证和通用记账凭证录入各种明细账； 根据通用会计凭证编制科目汇总表根据科目汇总表登记总帐期末，现金分录、银行存款分录和明细分类帐余额与相关分类帐余额匹配2、科目汇总表账务处理流程流程如下：

第七章内部控制制度设计

一、内控体系组织结构1 .目的通过建立分工合理、职责明确、报告关系明确的内控体系组织结构，明确内控管理决策机制，

监督管理机关和执行机关的责任和义务，规定了公司内部控制的责任、权限及其相互关系

沟通，有效运用公司内部控制系统。

2 .职责和权限内控管理委员会是公司内控管理的决策机构，负责决定公司内控的重要事项。 主要作用如下：

)1)审查内部控制体系框架和实施计划；

)2)审定内控体系管理的重要方针、政策、规章制度及相关工作流程；

)3)指导和督促公司内控体系的建立和运营工作的组织和实施；

)4)审定公司内部控制评价报告、内部控制缺陷报告等相关报告二、内部环境

公司内环境包括公司内部机构的设置及其责任分配、战略管理、人力资源政策、社会责任等。

2.1内部机构设置及其责任分配公司结合业务特点和内控要求设置了综合管理部、工程部、计划财务部、经营部四个职位

能部门明确职责权限，将权力和责任落实到各责任部门，通过本文件的宣传使全体人员

掌握内部机构设置、岗位职责、工作流程等情况，明确责任分配，确保各部室、单位正确行使

职权。 公司组织图如下。 职能机构的设置

合理设置内部职能机构，明确机构职责权限，避免职能交叉、缺失或权责集中，形成各自为政

履行其职务，承担各自的责任，相互制约，相互协调的机制。

分工负责

科学合理分解内部各职能机构职责，确定和明确具体岗位名称、职责、工作要求等

确定各岗位职责权限和相互关系。

2.2发展战略管理

发展战略管理是在综合分析公司经营现实状况和未来趋势，科学预测的基础上制定的

以及实施发展战略目标和战略计划的过程。 根据集团战略目标和战略计划，遵循集团目标和计划制

确定流程要求，公司在综合分析内外因素的基础上制定战略目标和战略计划。 公司年度、季度、

按月度计划实现阶段目标控制； 定期通过对公司生产、经营活动的综合分析过程控制公司的发展

为战略的实现和调整提供依据，进而为防止战略目标偏差、战略规划过于激进和保守提供保障。

内部控制要点

在制定战略目标时，对集团需求变化考虑不周，导致计划目标定位不准确，难以落实。

2.3人力资源管理

内部控制要点：建立和不断完善人力资源引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等机制

实现系统、人力资源的合理配置。

主要措施：根据公司总体发展战略，结合年内工作重点和实际情况，公司包括每年招聘、

协调人力资源政策，包括培训、考核、薪酬等制度，确保有效支持公司

战略的实施。

公司制定《员工招录管理办法》，可以明确员工招聘和招聘工作的管理要求，规范操作流程，并

充分保证按照计划、制度、程序开展人力资源引进工作。

3风险评估

3.1风险识别关注因素

根据《企业内部控制基本规范》的刚性要求，风险分为内部风险和外部风险。

内部风险关注因素： (1)公司领导和所有员工的职业培训和专业能力等人力资源因素。

)2)组织、业务经营、资产管理、业务流程等管理要素；

外部风险关注因素(1)经济形势、产业政策、市场竞争、资源供给等经济因素；

)2)法律法规要求等法律因素；

(三)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费水平、消费者行为等

社会因素；

3.2风险类别

根据《企业内部控制基本规范》的刚性要求，将公司内部控制目标、实际经营管理与相关行业相结合

业务流程、公司将各业务流程涉及的风险分为经营风险、法律风险、财务风险、资产风险、

有道德风险、安全风险、环境风险七个类别。

3.3风险评估

风险评估是公司在实现其内部控制目标过程中识别和分析相关风险的过程。 风险评估过程通常包括目标设置、风险识别分析和风险应对。 风险分析分为可能性和影响度两个维度。 公司应当根据风险分析的结果，结合风险承受能力，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

3.4风险识别

公司的每个重要业务流程都需要识别和管理风险。 风险评估是公司长期发展的基础。 公司风险识别工作原则上每年进行一次。 公司战略、组织结构、生产经营业务等发生重大调整时，适用时再次进行风险识别工作。 具体介绍公司风险识别的方法。 4控制活动

控制活动是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施，将风险控制在可接受的范围内。 公司结合风险评估结果，采取手动控制与自动控制、预防控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可接受的范围内。

4.1控制活动的分类和形式

按角色：

预防性控制是为了防止错误和不正当行为的发生，或将发生机会降低到最低限度而进行的控制。

发现性控制是指为了及时识别发生的错误和不当行为，增加发现错误的机会而进行的各种控制。

4.2内部控制要求和保障措施

公司对各业务模块编制了业务流程图，建立了流程层面的内部控制，保证了经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整，为提高公司经营管理的效率和效益，促进企业发展战略的实现提供了合理保障。

按照《基本规范》及相关配套导则的要求，结合公司实际业务和管理情况，根据风险评估流程，组织好公司各业务模块的相关管理流程。

通过具体的业务流程图、风险管理矩阵、权限量表、关键管理点的说明，概括描述公司各业务流程的关键管理目标和管理措施。

公司业务流程总目录

序列号

一级流程

二级流程

三级流程

1

组织架构

1.1内部职能机构设置变更协调流程

2

发展战略

2.1发展战略规划管理

3

人力资源

3.1员工招聘管理

3.1.1

制定人力资源需求计划

3.1.2

招聘管理

3.2员工试用期管理

3.2.1

试用期的审查和修正

3.3培训管理

3.3.1

制定培训计划

3.3.2

业余学习资助审批流程

3.4奖惩管理

3.4.1

奖金批准流程

3.4.2

处罚审批流程

3.5薪酬管理

3.5.1

制定工资流程

3.5.2

薪金调整流程

4

社会责任

4.1工作管理

4.1.1

假期管理

4.1.2

月度考勤管理

5

资金活动

5.1日常资金活动管理

5.1.1

章批准注册流程

5.1.2

资金支付业务管理流程

5.1.3

资金审批流程

5.1.4

银行帐户匹配流程

5.1.5

票据接收、保管、检查管理流程

6

采购业务

6.1办公用品

6.1.1

办公用品的领取

6.1.2

办公用品采购管理流程

6.2物资管理

6.2.1

选择供应商

6.2.2

验货和发放管理

6.2.3

采购付款审批业务流程

7

管理资产

7.1固定资产管理

7.1.1

固定资产采购管理流程

7.1.2

固定资产验收管理流程

7.1.3

固定资产盘点管理流程

7.1.4

固定资产处置管理流程

7.1.5

固定资产报废管理流程

8

项目

8.1招标

9

财务报告

9.1财务报告编制流程

10

全面预算

10.1全面的预算工作流程

11

合同管理

11.1合同签订

11.1.1

合同管理业务流程

11.1.2

合同审批流程

11.1.3

在合同上签字

11.1.4

签订合同

11.2履行合同

11.2.1

合同变更解除流程

11.2.2

合同纠纷处理程序

11.2.3

合同归档管理流程

12

内部信息传递

12.1文件管理

12.1.1

公文的头发

12.1.2

接受书面化和流转

12.2会议管理

12.2.1

会议资料的准备

12.2.2

制作会议记录

12.3行政档案管理

12.3.1

文件归档

12.3.2

使用文件

12.4董事会文件审批流程

13

内部统制评价

13.1内部控制评估程序

13.1.1

部门内部控制自检流程

13.1.2

内部控制制度的增加和变更过程

4.2.2全面预算

财务部是全面预算管理的职能管理部门，全面预算管理主要是经营性预算管理，主要涵盖预算编制、预算下达、预算分解、预算执行、预算调整等方面。 建立和实施预算管理流程内部控制，规范全面预算的组织流程管理，防止不编制预算或预算不健全可能导致企业经营受限、经营盲目，预算目标的不合理编制可能造成企业资源浪费和发展战略难以实现，预算的编制也可能难以实现防范执行不力、考核不严可能导致预算管理走形式等风险，有利于整合有限资源，实现企业资源优化配置，实现约束和激励，提升资源价值

控制措施：

明确预算编制责任，将各项工作纳入预算管理，制定明确的战略规划，按照战略规划执行年度经营计划和目标作为制定预算目标的首要依据，开展外部环境调查与预测，深入分析公司实际，重视预算编制基础管理工作，确保预算基础数据的准确性预算编制采用滚动预算编制方法，提高预算编制的准确性、科学性、可行性。

层层分解正式下达的全面预算目标，落实各责任部门预算责任； 抓好各部门、各岗位责任目标的落实

分析预算执行中存在的问题及产生的原因，落实预算责任，纠正偏差； 需要调整预算的，要履行严格的审批程序，在预算管理制度中明确规定预算调整的条件。 5内部审计

5.1目的

内部监督是内部控制有效实施的机制保障，内部控制规范体系是一个不断调整、逐步完善、不断优化的动态过程。 因此，为了保证内部控制体系的充分性、适用性、有效性和可操作性，对内部控制体系进行内部监督，通过预防、发现、改进公司管理者、领导班子和各部室、公司在内部控制设计和运行中存在的现实问题、潜在问题和薄弱环节，不断改进内部控制体系

综合管理部是公司内部控制体系监督评价的主管部门，内部控制监督评价主要包括内部控制日常监督、专项监督、自我评价报告等相关内容。

5.2内部监督

5.2.1日常监督

公司对内部控制的建立和实施情况通常进行持续的监督检查。

公司内部控制体系的内部审核根据大连港集团内部控制部的相关要求，进行策划和实施。

综合部对内部审计过程中发现的内部控制缺陷进行梳理和总结，分析缺陷的性质(设计缺陷或执行缺陷)和产生的原因并提出改进建议，编制内部审计报告，经内部控制管理委员会批准后下发，同时报告集团公司。

6.2.2特别监督

公司的发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生重大调整和变化时，应对内部控制的某一方面或某一方面进行明确的内部审查。 特别监督的具体程序参照内部审计程序实施。

6.2.3内部控制自评报告

内部控制自评报告是内部监督的一种形式，是在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制有效性进行综合评价并出具自评报告的过程。

由综合部牵头组织各部门，结合公司内部控制体系的日常运行情况、公司内部监督情况，参考内部审核工作底稿，对内部控制的充分性、适用性和有效性进行自评，出具自评报告，经内部控制管理委员会批准后上报集团。

第八章企业主要业务内部控制和处理流程设计第一节货币资金业务内部控制和处理流程设计一、现金内部控制要求(一)明确控制目标1、保证现金收支合法合理2、保证库存现金安全完整2 )制定控制流程1、授权规定。 部门或业务部门委派业务人员办理现金结算方面的经济业务。 大额或者特殊的现金收支业务，主管部门负责人应当特别批准。 2、及时填写或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为现金收付的书面证明。 审核原始凭证。 会计部门收到有关现金收支业务的原始凭证后，由会计主管人员审核，对不符合规定的凭证，可以不予受理或者拒绝补办手续。 3、制作记账单。 分管会计根据审核后的凭证，填写收款凭证或付款凭证。 签署后，通知现金收支事项的处理。 4、现金收付。 出纳人员复核会计凭证及原始凭证，按凭证上记载的金额接收现金。 复核会计凭证，由审计员或指定人审核收款凭证和付款凭证。 审查通过后，签名被传递。 5、登记账簿。 出纳人员根据复核的收货、支付凭证，登记库存现金分录的分管会计人员根据审核合格的收货、支付凭证，登记相关明细账簿。 6、盘点现金。 出纳员在每日营业结束后，结清库存现金日记帐的收支和余额，清点库存现金，并互相核对。 7、存入银行。 对超过库存现金限额的现金，出纳员要进行登记，并及时存入银行。 8、检查库存。 定期清查小组进行库存现金盘点，并与库存现金日记帐余额核对。 二、银行存款内部控制要求(一)明确控制目标；(二)保证银行存款收付的正当性；(三)保证银行存款安全完整；(四)保证银行存款会计记录的真实性；(二)制定控制流程)业务授权。 业务部门负责人根据业务情况授权业务员办理与银行存款收支有关的经济业务或往来账款事项。 2 )签订结算合同或者协议。 经营者经营业务，应当与对方协商首付结算方式、结算时间等，并通过合同或者协商方式予以明确。 3 )填写或获得原始凭证。 业务人员按照财务会计制度的规定填写或者取得凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证。 4 )审核原始凭证。 会计主管或者指定人员对原凭证及其经济业务进行审核。 三.货币资金内部控制原则1严格分工2实施交易3实施内部审计4实施定期轮换制度

货币资金管理制度1 .货币资金管理的组织机构和职责(1)财务部在公司财务总监的领导下，负责制定货币资金制度及相关管理办法，规范货币资金管理控制，报公司管理层批准后执行； )2)货币资金业务不相容岗位包括： 1、货币资金支付的审批和执行； 2、货币资金保管和盘点核查； 出纳人员不得兼任审计、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记。 严禁非法部门和人员从事货币资金业务或直接接触货币资金。 公司对办理货币资金业务的人员实行定期岗位轮换制度。 对重要财会人员实行强制休假制度，最长5年内实行岗位轮换。

2 .授权审批规定各部门应建立货币资金业务授权审批制度。 资金业务的相关部门和经营者应当严格履行授权

审批程序，审批人应严格遵守审批权限，不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

3.货币资金管理内控程序

第二节 采购业务内部控制与处理程序的设计

采购授权审批制度

1、目的 为明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职权范围和工作要求，特制定本制度。

2、进行授权审批 采购业务中审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

3、严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务

1．采购员应当在职权范围内，按照审批人的批准办理采购与付款业务。

2．对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，采购员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

4、专家论证适用情形 对于重要和技术性较强的采购业务，采购部应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止决策失误而造成严重损失。

5、请购 使用部门、仓储部门及其他相关部门根据企业采购预算、实际经营需要等提出采购申请，经部门负责人签字后，及时向采购部门提出采购申请。

6、审批 采购经理、财务总监、总裁根据规定的职责权限和程序对采购申请进行审核、审批。

（1）．采购预算内采购额在万元以内的，采购经理审批；采购额在—万元的，由财务总监审批；采购额在—万元以上的，由财务总监审核，总裁审批。

（2）．采购预算及计划外采购项目均由财务总监审核，总裁审批。

（3）．对不符合规定的采购申请，审批人应当要求请购人员调整采购内容或拒绝批准。

7、采购

（1）．采购经理根据经过审批的采购申请组织采购员进行采购。

（2）．采购员进行市场调查，进行比质、比价，拟定供应商名单，经采购经理审核并提出参考意见，交总裁最终确定合格供应商名单。

8、验收 质量管理部门根据企业有关验收规定对采购的商品进行验收，对于在验收中发现的问题应及时报告采购部门，采购员根据验收情况进行办理。

（1）．验收过程中出现的采购商品或劳务数量不符合企业规定的情况，采购员需提出解决方案，报采购经理审批。

（2）．采购的商品存在重大质量问题，采购经理组织由管理层人员、质量管理部、财务部等部门开会共同讨论解决，解决方案报总裁审批后，采购部负责处理。

9、付款

财务部应付账款会计对采购业务的各种原始凭证进行审核，具体审核采购的各种单据和凭证是否齐备，内容是否真实，手续是否齐全，计算是否正确。审核无误后交财务部应收账款会计开具付款凭证，交出纳办理货款支付，并通知采购员联系供应商。

10 、账务处理

（1）．财务部在采购单据齐全的情况下，按照《会计核算规定》及时、准确编制记账凭证。

（2）．将请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票以及进口物资的报关单等支持性凭证附在记账凭证的后面，如凭证资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。

（3）．每月应根据记账凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付账款”分类明细账中。

11、对账

（1）．财务部门应于每月末与供应商进行货款结算的核对。

（2）．取得供应商对账单，审核其余额与企业“应付账款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货

物上可能存在时间差等因素之后，企业与供应商的月末余额应保持一致。

第三节 存货内部控制与处理程序的设计1存货管理的组织机构和职责

（1） 存货业务的不相容岗位至少包括：l 存货的请购与审批，审批与执行；l 存货的采购与验收、付款；l 存货的保管与相关会计记录；l 存货发出的申请与审批，申请与会计记录；l 存货处置的申请与审批，申请与会计记录。（2） 公司应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。公司要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。（3） 公司内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品或需保密的物品，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。

2.授权审批规定

公司应建立存货管理的授权审批制度。存货管理的相关部门与经办人员应严格履行授权审批程序，审批人应严格遵守审批权限，不得超越权限审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货管理业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。授权审批内容可以参见下表：

存货管理审批权力矩阵

审批部门及人员审批事项

需用单位

供应分公司

股份

本部

高管层

董事会

承办人

领导

仓库

财务部

领导

财务部

分管

副总

总经理

总经理

办公会

董事长

全体

成员存货发放

提出

审批

计划员审核

取得存货为对方抵顶债务

一般性

验收

审核

审核

审核

审核

审批

重大

验收

审核

审核

审核

审核

审议

审批

存货盘盈、盘亏

一般性

提出

审核

审核

审核

审核

审批

重大

提出

审核

审核

审核

审核

审议

审批

残、次存货处置

一般性

提出

审核

审核

审核

审核

审批

重大

提出

审核

审核

审核

审核

审议

审批

3存货管理内控程序

图：存货管理内控程序3.1仓储部门负责验收的人员对物资进行验收，验收合格后出具验收报告单，办理入库登记手续并登记入帐。如验收不合格则报告采购部门协调处理。3.2仓库保管人员对库存物资进行保管、保养，并定期盘点。3.3需用单位领用物资需要填写领用单，经过审批后到仓库领取。3.4仓储部门在认真核对领用手续后，按照物资发放原则给予领用单位所需物资。3.5如果存货发生损坏、灭失、变质和长期积压等情况，保管人员应及时上报。3.6根据审批权限规定，相关领导对存货处置进行审批。

4.存货取得、验收与入库内控要求

4.1所有外购物资必须是有计划凭合同采购，入库依据材料采购计划、订货合同、到货情况的通知和随货所附的有关资料或凭证进行验收。4.2接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过中介机构评估和检查，并与筹资合同或协议的约定相一致。4.3取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过公司采购部门、质检部门、财务部门和管理层审核批准，对大额抵债应经过董事会审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。

5.存货领用、发出与处置内控要求

5.1存货领用5.1.1公司各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的，应当履行审批手续，填制领料凭证。5.1.2领料单位领用材料时，填制《材料领用单》，领用单要有领料单位领导和领料人签字或盖章。5.1.3供应部门计划员按照批准的计划对领料单进行审批，领料人持经过审批的领料单到总库领料。5.1.4仓库保管员按经过审批后的“材料领用单”进行审核发料，实际发料数量、规格必须与仓库主管审核后的“材料领料单”一致。5.2存货发出5.2.1仓库应根据经过审批的《材料移拨单》、《材料领料单》和《物资调拨(代让售)单》凭证进行发料。5.2.2仓库发放材料要坚持按照核对发放凭证、备料、复核、点交和清理的步骤进行。

6.监督与检查

6.1公司各部门、生产单位及子公司存货管理制度的执行情况应接受公司审计部、财务部、供应部门、销售部门的监督检查，应定期或不定期重点对如下内容进行检查，并将检查结果以书面形式向上级领导报告。6.2检查内容（1） 存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。（2） 存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。第四节 成本费用内部控制与处理程序的设计一、成本费用授权批准制度第1节 总则为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相关规定，结合本企业特点，特制定本制度。第2节 授权批准方式1、企业成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总裁最终审批制。2、企业成本费用的授权批准实行以“一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。二、成本费用执行控制制度

第1节 总则

1、目的 为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本制度。

2、责权单位

1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。

2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。

第2节 成本费用预算控制

1、各部门在日常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强实施监控。对预算执行中出现异常情况，应及时查明原因，予以解决。

2、财务部与采购、生产、计划、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作用，及时发现成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题，自觉进行成本费用控制。

3、购部控制

1．原材料及各种辅料等物资的采购，是生产经营环节的源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购部和其他对采购成本有影响的部门要负责采购成本的控制。

2．采购部应适应市场经济的变化，货比三家，提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，避免物资积压，降低采购成本，节约采购资金。三、成本费用核算制度

第1节 总则

1、目的1．规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。

2．加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。

2、成本费用的核算应当遵循下列要求。

1．成本费用应当分期核算。

2．成本费用的核算方法应当前后一致。

3．成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。

4．成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

第2节 成本费用核算对象、方法和项目

1、成本核算对象

1．生产成本。2．制造费用。

2、费用核算对象

1．期间费用（1）销售费用。

（2）管理费用。（3）财务费用。

2．其他费用。

3、成本费用核算方法

1．对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中。

2．对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采用分配的办法进行归集，分别根据具体情况按人员比例、工作量比例予以分摊。

3．本企业采用品种法作为成本费用计算方法，品种法即以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法，特点包括以下4个方面。

（1）以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单。

（2）成本计算期一般采用“会计期间”。

（3）以“品种”为对象归集和分配费用。

（4）以“品种”为主要对象进行成本分析。

4．成本费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进行。

第3节 生产成本核算

1、 根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本。

2、生产成本核算要求

1．采用计划成本、定额成本进行日常核算，不得以计划成本、定额成本代替实际成本。

2．划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和予提费用。

3．划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额。

4．凡是规定不准列入成本的开支，都不得计入产品成本。

5．按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一致性。

3、生产成本核算程序

1．根据各部门统计资料和原始记录，收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等数据，确保数据的准确性、规范性和有效性。

2．根据基本生产车间、辅助生产车间和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集。

3．将归集的费用予以结算和分配，能够确定由某一成本核算对象负担的，直接记入该成本核算对象；由几个成本核算对象共同负担的，按照产量等合理的分配标准，在有关成本核算对象之间进行分配。

4．期末有在制品产品，应将归集起来的生产成本按产值在完工产品和在制品之间分配，从而计算出完工产品的总成本和单位成本。

4、材料成本核算

1．材料成本包括材料购买价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等。

2．材料采用实际成本核算，按加权平均法计算出库成本。

3．凡直接用于产品生产的材料和自制半成品，直接计入各产品成本。不能直接认定的，按产值进行分配。

5、燃料和动力成本核算

燃料及动力按实际成本计入产品成本，能直接认定用于产品生产的燃料及动力的，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行分配。

6、直接职工薪酬成本核算

直接从事产品生产人员的职工薪酬，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行合理分配。

7、 辅助生产成本的核算

1．核算原则

企业的辅助生产车间（部门，下同）应单独核算成本并进行分配。

2．核算办法

辅助生产车间（部门）生产的水、电、汽及提供的劳务等发生的各项间接费用（包括材料、燃料及动力、直接职工薪酬、制造费用），通过相对应的成本要素或成本中心归集。

8、在制品成本的核算

1．对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的情况，不计算在制品成本。

2．对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的情况，计算在制品的原材料成本。

第4节 制造费用核算

第21条 企业因生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，通过“制造费用”科目归集，凡能直接认定用于产品生产的制造费用，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行合理分配。

第22条 制造费用核算的具体内容包括折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动保护费、印刷费、环保费用、车辆使用费以及生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用。

第5节 期间费用核算

1、期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用3类。

2、 销售费用核算主要是核算对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

3、 销售费用的具体内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗（减溢余）、展览费、广告费、业务宣传费、销售服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他费用支出。

4、管理费用，核算分、子公司为组织和管理生产经营所发生的行政管理费用和管理部门在经营管理中产生的，或者应由企业统一负担的企业经费等。

5、管理费用的具体内容包括企业管理部门的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书资料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地（海域）使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、咨询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及其他不能列入以上各项目的其他各种管理费用。

6、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

7、财务费用核算的内容包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款费用。

8、财务费用核算的具体内容。

1．利息支出。

（1）利息支出的范围。包括企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息（包括长期借款利息和短期借款利息）、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息）。

（2）为购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条件的，应计入有关资产的价值，不在本项目核算。

（3）利息支出设“国内长期借款利息支出”、“外资长期借款利息支出”、“应付债券利息”、“短期借款利息支出”、“融资性应付款利息支出”、“预计弃置费用利息”及其他利息支出项目进行明细核算。

2．利息收入。

企业存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。企业购买国债、其他债券取得的利息收入列入“投资收益”项目核算。

3．汇兑净损失。

因汇率变动而发生的外币兑换差额。本项目设“汇兑损失”和“汇兑收益”两个细目，分别核算经营活动中发生的外币兑换损失及收益。

第6节 其他成本和费用核算

1、其他业务成本

其他业务成本，指反映企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料与包装物的成本、技术转让与技术服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、转供动力支出、来料加工支出、处置投资性房地产成本及采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。

2、其他费用

其他费用，指企业为筹集资金而发生的其他费用支出。主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。

3、营业外支出

企业发生各项营业外支出，包括处置非流动资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、预计担保损失、预计未决诉讼损失以及预计重组损失等。

第7节 成本费用会计凭证管理

1、财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整成本费用的原始凭证，予以退回，并要求及时进行更正和补充。

2、财务部工作人员办理成本费用的核算事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证的相应位置签字。

3、财务部工作人员应根据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总裁及报送有关部门。 会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

4、财务部工作人员发现成本费用的账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总裁报告，并请求查明原因，作出处理。

5、 根据企业会计档案管理规定需要归档保存的会计凭证，应及时送专管档案的会计人员入档保存。第五节 固定资产内部控制与处理程序的设计一、 固定资产授权批准制度第1节 总则1、目的1．明确固定资产授权审批方式、程序和相关措施，规定审批人权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。2．确保固定资产的安全与完整，提高固定资产的利用效率。2、本制度所指的固定资产包括使用年限超过一年，单位价值较高的房屋、建筑物、机器设备、运输工具、仪器仪表、电子设备、办公设施等。第2节 固定资产购置管理制度1、为对企业固定资产的购置进行有效管理，降低购置成本，特制定本制度。2．固定资产管理员审核内容包括以下几个方面。

（1）购置的原因。（2）拟购入时间。（3）拟购入数量。

（4）对于是由于现有固定资产折旧年限已到需新增的，应审核其相应的购入时间和实际折旧年限。3．《固定资产新增计划表》和《固定资产购置预算表》在经由资产管理部经理审核签字后，交财务部。第3节 自行建造固定资产验收1、企业建造的固定资产主要是工程项目，工程项目的验收有逐期验收和完工验收2种。2、逐期验收由工程部门依据工程合同书估验该工程无误后，填写验收单。3、完工验收。

1．由施工单位在工程完成后，向企业提出验收申请。

2．资产管理部会同工程部、使用部门、施工单位，依据工程合同书及工程设计蓝图的规定，核对进度及竣工图，汇总整理工程分段验收记录、监工记录、材料结算书、检验报告和其他有关资料，逐项核对查验，针对施工进度及质量进行验收作业。

3．验收无误后，将验收结果填在验收单上。4、重要工程应聘请第三方评审机构进行验收，并编制验收决算报告，其中包括工程总结、试运行报告、财务决算和环保、消防、职业安全卫生、防疫等综合情况。5、 验收结算报告需由工程部核对后，交财务部复核。6、验收决算报告核对无误后，送交使用部门、工程部和财务部的负责人签字确认，然后交总裁审批。7、审批后，财务部根据发票以及验收决算报告按照企业规定的付款程序进行付款，将工程项目转为固定资产。第4节 固定资产保管制度1、为规范固定资产的使用和保管，提高固定资产的使用率，特制定本制度。2、固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是第一保管人和日常保养人。在使用部门或使用人发生更替时，应及时办理固定资产移交手续。3、管理权限。

1．资产管理部负责建立固定资产卡片和台账。

2．财务部负责登记固定资产总账，并协助资产管理部进行固定资产清查。第5节 固定资产折旧制度1、目的 为明确企业固定资产折旧的核算与控制，特制定本制度。2、固定资产折旧 指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。3、在用固定资产折旧范围

1．房屋和建筑物。2．季节性停用和大修停用的固定资产。

3．融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产4．在用机器设备、计算机设备、运输工具、工具器具4、 固定资产折旧时间和总额

1．按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

2．企业在每年年底对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，并根据复核结果进行调整。具体内容如下。

（1）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。

（2）预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。

（3）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

3．固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。

4．提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

5．固定资产应提折旧总额=该项固定资产的原值—预计残值+预计清理费用。第8条 固定资产折旧年限和净残值率

固定资产折旧年限和净残值率一览表

固定资产类别

折旧计提年限

净残值率

房屋及建筑物

20

5%

机器设备

10

3%

运输工具

10

3%

工具及其他生产用具

10

3%

计算机设备

5

3%

办公家具

5

3%

电视机、复印机、文字

5

3%

说明

净残值率一般在3%～5%之间第9条 固定资产折旧方法

1．年限平均法（直线法）

年折旧额＝[固定资产原价(1—预计净残值率）]/固定资产预计使用年限

月折旧额＝固定资产年折旧额/12

2．工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提）。

每单位工作量折旧额＝（固定资产原价—预计净残值）/固定资产预计使用年限内可完成的总工作量

3．双倍余额递减法（不考虑固定资产净残值的前提）

年折旧率＝2/预计使用年限100%

月折旧率＝年折旧率/12

月折旧额＝固定资产账面净值月折旧率

4．年数总和法（年限合计法）

年折旧率＝（预计使用年限—已使用年限）/[预计使用年限（预计使用年限+1）/2]100%

月折旧率＝年折旧率/12

月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）月折旧率

预计净残值＝固定资产原价预计净残值率第10条 生效执行此制度自颁布之日起执行。第六节 销售业务内部控制与处理程序的设计一、总 则

1、为了加强公司对销售业务的内部控制，规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

2、本制度所称销售，主要是指公司销售商品并取得货款的行为。公司提供服务并收取价款，可以参照本制度的规定执行。二、职责分工与授权批准

1、不相容岗位分离

1、销售部门的销售业务与发货业务分离；

2、销售业务、发货业务与会计业务分离；

3、发运员与仓库保管员分离；

4、销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离，信用管理岗位与销售收款岗位分设；

2、 业务归口办理

1、销售业务部门主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策、催收货款；

2、发货业务部门主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜；

3、财务部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收；

3、岗位定期轮换 办理销售业务的人员定期进行岗位轮换。

4、 授权批准

1、授权方式（1）销售业务除公司另有规定，需经董事会批准的销售事项外，由公司总经理审批；

（2）公司总经理对各级人员的销售业务授权，以文件的方式明确。

2、审批权限

项 目

审批人

审批权限

1、销售政策、信用政策

总经理

（1）制定和修订；

（2）以总经理办公会议形式审定；

（3）以内部文件等形式下发执行。

2、销售费用预算

董事会

（1）按《预算管理实施办法》规定审批。

3、销售价格目表和折扣权限控制表

总经理或授权审批人

（1）制定和修订；

（2）以经理办公会议形定审定；

（3）以文件或其他方式下达执行人员执行。

4、销售价格确定和销售合同签订

总经理授权审批

（1）按公司授权审批。

5、超过公司既定销售和信用政策规定范围的特殊事项

总经理

（1）总经理办公会或其他方式集体决策。

3、审批方式（1）销售政策和信用政策、销售价格目录和折扣权限控制表等政策性事项，由总经理召开总经理办公会议或授权总经理决定，并以文件或其他形式下达执行；（2）销售业务的其他事项审批，在业务单或公司设定的审批单上签批。

4、批准和越权批准处理1）审批人根据公司对销售业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售业务；三、销售和发货控制

1、政策控制

1、公司对销售业务制定明确销售目标，列入年度预算，确立销售管理责任制；

2、公司对销售进行定价控制，由公司制定产品销售价目表，折扣政策、付款政策等并督促执行人员严格执行；

3、公司对客户进行信用控制，在选择客户时，由销售部门的信用管理人员对客户进行信用评价，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，降低货款坏账风险。2、销售合同审批规定

1．销售业务员在销售谈判中，应根据客户信用等级施以不同的销售策略。

2．销售业务员在与客户订立销售合同时，应按照以下权限执行。

3、 赊销控制

1、业务流程

YES

NO

NO

YES

4、销售和发货业务流程

销售业务组

内勤组

发运组

仓库

财务部门

5、发货控制

1）仓储部门根据“发货通知单”组织备货、发货，仓储部门发货后，按实填写实发数，并盖章注明“已发货”字样，以免重复发货；2）由专人不定期对出库通知单与装箱进行核对检查。

6、销售发票开具控制

1、销货发票由财务部门指定的专人负责开具。2、开票人员必须以客户的购货合同和业务员开出的发货通知单、运单为依据。3、开票人员按税务部门的规定开具销售发票。

7、应收货款管理

1、应收账款台账

（1）公司销售部门内勤组、业务员按责任范围建立应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额的增减变动情况和信用额度使用情况；

（2）财务部门按客户进行应收账款核算，对长期往来客户的应收账款，按客户设立台账登记其余额的增减变动情况；

（3）销售部门内勤人员、业务员定期与财务部门核对应收账款余额和发生额，发现不符，及 时查明原因，并进行处理；

（4）销售部门信用管理人员应对长期往来客户建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。相关资料由内勤人员，业务员和财务部门提供。

2、与客户核对应收账款

（1）销售部门业务员或内勤人员每半年与客户核对应收货款余额和发生额，发现不符，及时查明原因，向财务部门报告，并进行处理；

（2）财务部门每年至少一次向客户寄发对账函，对金额重大的客户，财务部门认为必要时或销售部门提出申请时派员与客户对账，发现不符，及时向上级报告，会同相关部门及时查明原因，并进行处理。

3、 账龄分析和坏账处理

（1）财务部门定期对应收账款龄进行分析，编制账龄分析表，对逾期账款进行提示，并建议相关部门采取加紧催收措施或其他解决措施；

（2）对可能成为坏账的应收账款，按《内部19号——资产减值准备坏账损失处理》的规定办理；

（3）公司财务部门对已核销的坏账，应当进行备查登记，做到账销案存，已注销的坏账又收回时，应当及时入账，防止形成账外款。

8、应收票据管理

（1）公司应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的主管的书面批准；

（2）公司由出纳保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理；

（3）对逾期未能实现的应收票据，经财务经理批准，转为应收账款，并通知相关责任人员及时催收。

第九章 会计会计组织系统设计一、公司的会计组织机构

公司设立财务部门，财务部下设会计科和财务管理科，往下又分多个小组。

财务部在总会计师的监督和财会科长的领导下实行分工协作，形成一个以总会计师为首，以财会科长为主管，在会计机构内部分设若干工作小组的财会机构组织体系。会计科和财务管理科分别由两位财会科长主管负责；各小组由1~2名财会人员组成，小组成员按各自岗位职责进行分工协作。

公司会计组织机构图如下所示：

二、公司的会计工作岗位职责1. 总会计师岗位职责(1)组织编制和执行预算、财务收支、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。(2)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。(3)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。(4)组织和监督本企业执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保护企业财产物资的安全完整。(5)组织和领导本单位会计制度和财务制度的制定。(6)审核对外报送的财务会计报告，审核后签名并盖章。(7)承办企业主要领导人交办的其他工作。2. 会计组财会科长岗位职责(1)协助总会计师展开全面经济核算。(2)组织制定本企业的各项会计管理制度，并督促贯彻执行。(3)参加生产经营管理活动、预测、决策和业绩评价。(4)参与拟定或审核经济合同、协议及其他经济文件。(5)负责向本企业领导和职工代表大会报告经营状况和成果，审查对外提供的财务会计报告，审查后应签名并盖章。(6)组织会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调整工作。3. 财务管理组财会科长岗位职责(1)具体负责本单位的资金筹措、投放、收入分配等工作。(2)参与组织制定本企业的各项财务制度，结合本单位生产经营和供应等具体请况，按期编制财务成本计划、信贷计划并监督执行。(3)会同有关部门组织对企业各项资金的核定工作，多渠道筹集资金，降低资金成本，提高资金使用效率并及时完成税利上缴等任务。(4)定期开展经济活动分析，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。(5)组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的考核，参与研究财务人员的任用和调整工作，协调与会计主管的关系和业务衔接。4. 存货核算岗位职责(1)会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法。(2)审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本。(3)审查存货入库、出库手续，负责存货的明细核算和有关的往来结算业务。配合有关部门制定材料消耗定额或标准，会同有关部门编制材料计划成本目录。(4)参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况5. 固定资产核算岗位职责(1)会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。参与核算固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。(2)负责固定资产的明细核算。(3)计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。(4)参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。6. 成本费用核算岗位职责(1)加强成本管理的基础工作，拟定成本核算办法。(2)编制成本、费用计划。核算产品成本，编制成本、费用报表。(3)进行成本费用的分析和考核。(4)协助管理在产品和自制半成品。(5)开展部门、车间和班组经济核算。7. 往来核算岗位职责(1)办理各项应收、应付、预收、预付款项的往来结算业务，建立往来款项的清算手续。(2)负责备用金的管理和核算。(3)负责债权债务的明细核算。(4)催收外单位欠款，建立账龄分析表，按规定处理坏账损失业务。8. 工资核算岗位职责(1)会同劳动人事部门拟定工资计划。(2)审核发放工资、奖金，负责工资费用分配核算。(3)按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨交工会经费。9. 总账报表岗位职责(1)负责登记总账。(2)编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表，会计报表附注，财务情况说明书并对全套财务会计报告的数据进行核对。(3)管理会计凭证、账簿、报表等会计档案。10. 资金管理岗位职责(1)参与筹资方案的评价筛选和确定。(2)参与借款合同的签订。(3)对对外投资进行可行性研究。(4)进行基建投资和设备改造的可行性研究。(5)负责客户商情调查和信用调查。(6)对资金使用效果进行分析和考核。11. 利税管理岗位职责(1)与会计主管共同核实利润计算是否正确。(2)按国家规定的利润分配程序分配利润，并通知会计转账。(3)办理纳税登记，申请减免税和出口退税，核实税金的缴纳，便是有关的税务报表和相关的分析报告，办理其他与税务有关的事项。(4)审查利润表和利润分配表，并编制销售利润计划。(5)参与应付利润的分配会议。(6)协同会计主管分析利润增减的原因及应采取的对策。12. 稽核岗位职责(1)按有关规定审查经济事项，审核财务收支、财产收发等会计凭证是否合法、完整和正确（包括内容的真实性和数字的准确性）。(2)对会计凭证、账簿、报表的记录进行复核，并记录差错和检查记录有无篡改等情况。13. 出纳岗位职责(1)办理现金收付和银行结算业务。(2)登记现金和银行存款日记账，并编制库存现金和银行存款日记账表，及时清查未达账项。(3)保管库存现金和各种有价证券，有关印鉴、空白收据和支票。(4)严格控制签发空白支票。