会计基础必背重点，会计基础必背重点笔记

《会计基础》复习资料

一、学习的目的不要依赖押题！ 实务考试要求全面考核的原则，考点要全面覆盖，而且这是一门新的语言，要通篇理解、融会贯通。 否则，就会支离破碎，反而很难通过。 二、重点提示全书一级重点章节。 第三章会计等式和复式记账； 第四章会计凭证第五章会计账簿第十章主要经济业务事项的会计处理。

第一章总论

第一节会计概要

考点一会计概念1 .会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，计算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。 2 )会计方法)账户设置、复式记账、凭证填写与审核、会计账簿登记、成本核算、财产清查和会计报表制作。 考点2会计的职能1 .基本职能：会计核算(主要职能)和会计监督)。 2 .会计核算1 )定义(四个环节)确认； 计量； 记录； 报告； 记帐、记帐、清算； 2 )特征)货币计量为主的完整性、连续性和系统性3 .会计监督1 )定义：依据：真实、合法性和合理性，效益性分为事前、事中和事后监督； 2 )特点：价值指标全过程监督考点三会计对象1 .会计对象是可以用特定主体货币表达的经济活动。 用货币表现的经济活动，也称为价值运动和资金运动。 2 .过程：资金投入、资金运用和资金退出(1)资金的投入)所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。 )2)资金循环和周转分为供、产、销三个阶段。 (3)资金退出包括偿还各项债务、上缴各项税费(如所得税)、向所有者分配利润等。 提取盈余公积不是资金退出企业。 考点四会计具体内容1 .接受价款和有价证券(区分价款和有价证券)价款作为支付手段的货币资金——有价证券，是指对一定财产的所有权或支配权。证券2 .财物的授受、增减和使用3 .债权、债务的产生和结算(应收账款、预收账款、 区分应付账款和预付账款分别是债权还是债务)4.资本的变动5 .收入、支出、费用、成本的计算)区分理解收入、支出、费用、费用、成本的概念)6.财务成果的计算

第二节会计的基本前提

基本假设：会计主体、持续经营、会计分割和货币计量试点一会计主体1 .会计主体是会计确认、计量和报告的空间范围。 2 .所有法人都必须是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 考点2持续经营1、持续经营是指企业在现有状态下持续经营2、评估固定资产的历史成本，分期计提折旧是持续经营的体现；

考点三会计分期

1、会计期间是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个持续、长短相同的期间； (会计分期前提为持续经营、时间范围) 2、具体内容)1)会计期间)年度、中期)半年、季度、月度)。 2 )会计分期产生了本期与其他期间的差异，形成了权责发生制会计基础，进而出现了应收、应付、预付、待摊等会计处理。 3 )财政年度为公历每年1月1日至12月31日。 考点3货币计量会计以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为会计本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

第三节会计基础

考点一会计基础种类1 .类型：发生主义、发生主义(1)企业：发生主义)2)行政单位会计：发生主义)3)事业单位会计)经营业务除发生主义外，其他业务也采用发生主义)本期实现的收入、发生的费用、发生的成本不管有没有收到款项，不属于当期的收入、费用，即使已经在当期收到现金，也不应该作为当期的收入、费用。 3 .收支实现制(以价款实际收支为基准确认当期收入和费用第一章习题精讲【例1单选题】企业1月发生以下支出： )1)预付年仓储资金36，000元； )2)支付上年第四季度银行借款利息16,200元； )3)用现金520元购买行政管理部门使用的办公用品； )4)预付本月应承担的银行借款利息4,500元。 根据权责发生制确认的本月费用为()。 A.57 220元B.8 020元C.24 220元D.19 720元

[答疑号5136010101]

《正确答案》b《正确答案》权责发生制确认的本月费用=36 00012 520 4 500=8 020 (元)。 【例2一本选题】关于会计主体的概念，以下各种说法中不正确的是()。 a .可以是独立法人，也可以是非法人b .可以是一个企业，也可以是企业内的某个单位c .可以是单一企业，也可以是几个企业组成的企业集团d .企业与业主有经济往来时，企业与业主

[答疑号5136010102]

《正确答案》d《正确答案》企业、所有者不能成为同一个会计主体。 【例3判断问题】由于存在继续经营的会计核算的基本前提，产生了当期和其他期间的区别，出现了权责发生制和现金主义实现制的区别。 （）

[答疑号5136010103]

因为有“正确”“正确”会计电算化的基本前提，使本期与其他期间产生了区别，产生了权责发生制和权责发生制的区别。

第四节会计信息质量要求：掌握有哪些信息质量； 判断几个可以说明的例子。

第二章会计要素和会计科目

第一节会计要素

考点一会计要素概要资产、负债、所有者权益：反映时间点概念、静态要素、财务状况、资产负债表要素。 收入、费用、利润：反映时期概念、动态因素、经营成果、损益表因素。 考点2资产1 .资产是指由过去的交易或事项形成，由企业所有或控制，预计能为企业带来经济利益的资源。 2 .资产分类(1)流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收账款、预缴账款、其他应收款、库存等)2)非流动资产)长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等试点三负债1 )负债是指历史交易2 .债务分类(1)流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收款、其他应付账款、员工报酬、应付税款、应付股利等)2)非流动负债)长期借款、应付债券、长期应付账款4项所有权1 )定义)企业资产负债其金额为资产减去负债后的余额2.3来源：直接计入所有者投入的资本所有权利润和损失的留存收益(包括盈余公积和未分配利润) 3.4构成：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润4 .与负债的差异：对企业的要求权不同经过风险不同，获得的利润不同考点5收入1 .定义：收入是指企业在日常活动中形成的导致股权增加、与所有者投入资本无关的经济利润总流入。 处置利得(非日常)固定资产、无形资产的收益罚款、捐赠收入； 为第三方或客户收取的钱也不是收入。 2 .收入分类(1)按性质划分：销售商品收入、提供劳务收入、转让资产使用权收入。 )主营业务收入)主营业务收入(销售商品、提供劳务)、其他业务收入)租金收入、销售材料收入、销售周转材料收入； 提供劳务也可能是其他业务收入，看其是否为主业(考点6费用1 .定义：企业在日常活动中发生，所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利润总流失。 损失(非日常)处置固定资产、无形资产等非流动资产、违约支付罚款、对外捐赠、自然灾害等原因造成的财产损失)2.费用分类：营业成本； 期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)考点7利润1 .利润=(收入-费用)直接计入当期利润的利润-直接计入当期利润的损失)2.利润的分类营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、 管理和财务费用-资产减值损失-公允价值变动损失-正利润-正利润总额=营业利润营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用考核点8计量属性历史成本-基本)、重置成本、可变现净利润、现值、公允价值

第二节会计科目

1 .关系：会计要素——对会计对象的分类； 科目——会计要素分类2 .会计科目分类(1)按所属会计要素分类的资产类； 负债类； 所有权类成本类； 损益分类(2)按提供信息详细程度及其综合关系分类(总分类科目)，由财政部统一制定)； 细目分类科目(除国家统一会计制度规定设置外，由企业自主设置)3.会计科目设置原则)合法、相关、实用)可根据本单位实际情况自行增设、拆分、合并科目)第二章习题精讲【例1多选题a .管理费用b .财务费用c .制造费用d .销售费用

[答疑号5136010104]

《正确答案》ABD《正确答案》制造费用属于成本类。 【例2判断问题】由于技术的更新，没有使用价值的专利技术是企业的资产。 （）

[答疑号5136010105]

“正确答案”“正确答案”不能给企业带来经济利益，不能作为企业资产进行确认。 【例3一本选题】以下各项中，符合会计要素收入定义的是()。 a .材料出售收入b .无形资产出售净利润c .固定资产出售净利润d .从购买者那里收到的增值税销售额税额

[答疑号5136010106]

“正确答案”a“正确答案”选项BC是企业的利润； 选项d是负债。 【例4单选题】以下会计科目中，属于企业损益一类的是()。 a .盈余公积b .固定资产c .制造费用d .财务费用

[答疑号5136010107]

《正确答案》d《正确答案》盈余公积为所有权权益类，固定资产为资产类，制造费用为成本类。 【例5多选题】会计科目根据提供信息的详细程度及其综合关系，可以分为()。 a .资产类科目b .总分类科目c .负债类科目d .细目类科目

[答疑号5136010108]

《正确答案》BD《正确答案》会计科目根据提供信息的详细程度及其综合关系分为总分类科目和明细分类科目。

第三章会计等式与复式记账

第一节会计等式

1 .第一等式：资产=债务所有者权益=权益(最基本的会计等式、静态会计等式、复式记账法、试算平衡和资产负债表编制的理论基础)。 2 .第二等式：收入-费用=利润(动态会计等式，损益表编制的基础)。

第二节复式记账

考点一复式记账法1 .定义：以资产与权益的平衡关系为记账基础，在每项经济业务中，以相等金额登录两个以上相互关联的账户，系统地反映资金运动变化及其结果的记账方法。

2、特点：1)全面系统地反映了经济工作的全貌；

2 )可以利用试算表检查账户记录的准确性； 3 )种类)贷款记账法(我国)、增减记账法、收支记账法。

考点2贷款记账法

坏账记账法：以资产与权益平衡关系为理论依据，以“借”与“贷”为记账符号，以“有债必有贷，贷必相等”为记账规则，反映会计增减变动情况的复式记账法。

考点3账户的基本结构

账户

借方

贷方

余额

计算公式

资产类账户

增加

减少

借方

资产类账户的期末余额=期初余额本期借方发生额(增加额) -本期贷方发生额(减少额) ) ) ) ) ) ) ) ) )资产类账户的期末余额) ) ) 652 )

权益帐户

减少

增加

贷方

资本类账户的期末余额=期初余额本期贷项发生额(增加额) -本期借项发生额(减少额) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) 652 )

成本类账户

增加

减少

借方

成本类账户期末余额=期初余额本期借项发生额(增加额) -本期贷项发生额(减少额) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )成本类账户期末余额) ) ) ) )

收入类账户

减少

增加

期末结转后无余额

收入类账户期末无余额

费用类账户

增加

减少

期末结转后无余额

费用类账户期末无余额

注：余额正在增加。 损益科目没有余额。 　

考点四会会计分录由应注销方向、对应账户(科目)名称及应计入金额三要素构成。 考点五估算平衡1 .方法：发生额估算平衡法和余额估算平衡法

分类

公式

根据

发生额计算法

所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计

呆帐法的记账规则

试算平衡法

所有账户的借项期初余额合计=所有账户的贷项期初余额合计所有账户的借项期末余额合计=所有账户的贷项期末余额合计

资产=负债所有权的恒等关系

2 .结论：不公正是没错的估算也不一定正确3 .估算平衡错误的原因：漏填； 重新记住； 关联账户记忆错误； 多记录颠倒记账方向的少记金额

补录：考点五会计科目与会计科目的联系与区别1 .联系：科目是账户的名称、依据，账户是科目的具体运用； 科目性质决定账户性质的分类是一致的。 2 .差异：账户有结构账户中不存在结构3 .哪一个注册增加，哪一个注册减少，取决于账户反映的经济内容性质。 考点六总帐与明细分类账平行登记1 .关系：总帐对明细分类账有控制作用； 明细分类账户的补充说明作用； 总额必须相等。 2.4要点：所依据会计凭证相同借贷方向相同； 会计期相同的分类帐中计入的金额等于计入所属行分类帐户的总额。 3 .公式)总账账户期初余额=所属行账户期初余额合计总账账户本期发生额=所属行账户本期发生额合计总账账户期末余额=所属行账户期末余额合计第三章习题精讲【例1单选题】“应交税金”账户期初贷方余额为30，000元，本期贷方发生额为a .借方60，000元b .借方0元c .贷方40，000元d .贷方5，000元

[答疑号5136010201]

《正确答案》c《正确答案》“税额”账户期末余额=30 000 20 000-10 000=40 000 (元)。 【例2单选题】某企业原材料总分类账户本期借方发生额为16，000元，贷方发生额为15，000元，其所属三个明细账中，甲料本期借方发生额为3，500元，贷方发生额为4，500元。 乙料本期借方发生额为10，500元，贷方发生额为9，000元的，丙料本期借入贷方发生额分别为()。 a .借方发生额13 500元，贷方发生额14 000元b，借方发生额2 000元，贷方发生额1 500元c，借方发生额1 000元，贷方发生额2 000元d。 因为不知道各账户的期初余额，所以无法计算

[答疑号5136010202]

《正确答案》b《正确答案》丙方材料本期借方发生额=16 000-3 500-10 500=2 000 (元)； 丙方材料本期贷方发生额=15 000-4 500-9 000=1 500 (元)。 【例3多选】下述账户中期末结转后无余额的账户为()。 a .交易性金融资产b .管理费用c .生产成本d .营业税金及附加

[答疑号5136010203]

《正确答案》BD《正确答案》收入，费用类账户无期末余额。 【例4判断问题】记账时，记住错误的借贷方向，不影响借贷双方的平衡关系。 （）

[答疑号5136010204]

“正确答案”…“正确答案”的漏填、补填、关联账户记错、逆转记账方向、少填多填不影响借贷双方的平衡关系。

第四章会计凭证

第一节会计凭证概要

1 .会计凭证是登记账簿的依据。 原凭证是登记账簿的原依据。 记账凭证是登记账簿的直接依据。 2 .按编制的程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。

第二部分原始证书

参加一种考试

标准

分类

定义

范例

因出处而异

门诊证明

直接从其他机构或者个人取得

(购买)收据、飞机和火车票据、银行托收通知书

自制的证明书

在本公司内部开展业务的部门和人员

发票、收据、成本计算书等

根据装法的不同而不同

一份证书

只反映一项经济业务

小票、收据

累计证书

记录一定期间内多次发生的同种情况

限额收据

整理证件

一定期限内业务内容相同的几种原始凭证按一定标准综合填写

拿出资料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等

根据格式的不同

公共证书

统一印刷，在一定范围内使用

银行转账结算凭证、增值税专用发票

私人证书

仅在本公司内部使用

不能用作原始凭证的文件：经济合同、生产通知书、材料请购单、盘存单、银行存款余额调节表等。 考点2基本内容(与记账证书结合) ) ) ) ) ) )。

原始凭证

记账凭证

1 .原始证书的名称2 .填写证书的日期3 .证书的编号4 .接受证书公司名称(抬头人)； 5 .经济业务内容(包括数量、单价、金额等)； 6 .填写公司签章7 .相关人员(部门负责人、经营者)签章8 .填写证书公司名称或填写人姓名9 .证书附件。

1 .记账凭证名称2 .记账凭证日期(填写日期)； 3 .记账凭证编号4 .经济业务事项内容摘要5 .经济业务事项会计科目及其记账方向； 6 .经济业务事项金额7 .记账标志8 .所附原始凭证张数9 .会计主管、记账、审核、出纳、采购订单等相关人员签名。

考点三填制要求1 .完善手续(1)单位自制的原始凭证必须经经办人员和经办单位负责人签字或盖章)2)外部取得的原始凭证必须加盖填报单位公章。 )3)从个人取得的原始凭证，需要填写人签名或者盖章)4)购买实物的原始凭证，需要验收证明。 付款原始凭证必须有收款单位和收款人的收款凭证，出纳人员办理收款或付款业务后，在凭证上加盖“托收”或“付款”字样。 2 .大小写(1)大小写金额不一致，单据无效。 )2)小写)金额前填写人民币符号。 人民币符号“”和阿拉伯数字之间不能留有空白。 如果没有角、分，则为00或符号-； 如果拐角没有分钟，分位数写为0，不能使用符号-。 )3)大写)大写金额前应加“人民币”字样，大写金额与“人民币”字样之间不得有空格。 大写金额至元或角时，后写“整”或“正”字，不得写“整”或“正”字。 3 .号码必须连续。 定好号码，盖“无效”章，不能撕掉。 4 .不得涂改、刮擦、挖掘。 )1)原始凭证有误，发行单位应当重新开启或者更正，更正处应当加盖发行单位公章。 )2)原证书金额有错误的，应当由发证机关重新办理，不得用原证书更正。 考点4考核1 .考核条件(与会计凭证结合) ) ) )。

原始凭证

记账凭证

真实性

内容是否属实

完整性

项目准备好了吗

正确性

科目是否正确金额是否正确表述是否正确

合法性

x

合理性

x

及时性

x

2 .处理办法(1)真实、合法、合理，但内容不完整、填写错误的原始凭证，退回有关经办人员2 )真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告

第三节记账凭证

考点一记账凭证种类1 .根据反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 )1)同时涉及“库存现金”和“银行存款”的经济业务，一般只制作应付凭证，不制作收款凭证。 )业务少、证书少的中小企业，为了简化证书手续，可以使用通用的会计证书。 2 .根据填写方法，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 考点2制作会计凭证1 .会计凭证必须是月连续号。 一项经济业务需要填写2张以上记账凭证的，可以用分数编号法编号。 2 .记账证书可基于各自的原始证书来填写，也可基于多个同类原始证书汇总制成，或者可基于原始证书汇总表来填写。 但不得将不同内容和类型的原始证件统一填写在一张记账证件上。 3 .账目和错账可以不附原始凭证，其馀账簿凭证应附原始凭证。 4 )已登记收款的记账凭证发现错误的处理)1)本年度记账凭证出现错误的情况)填写(内容错误的情况)可以用红字填写与原内容相同的记账凭证，用蓝色字重新制作正确的记账凭证。 只是金额错误：如果错误的金额大于正确的金额，差额被赤字抵消的错误金额小于正确的金额，差额会以蓝字增加。 )2)发现上年度会计凭证有错误的)编制用蓝色字更正的会计凭证。 考点3原始证书和记账证书的区别

原始凭证

记账凭证

人员不同

经营者

会计负责人

根据不同

或已完成的经济业务

根据审查无误的原始凭证

方式不同

证明经济业务的发生或者完成

按会计分录整理

角色不同

记账凭证的附件、依据

是登记账簿的直接依据

第四节会计凭证的交付与保管

1 .凭证丢失的处理)1)从外部单位取得的凭证丢失时，应向原发证机关取得加盖公章的凭证，注明原凭证的编号、金额、内容等，经经办机构会计机构负责人、会计主管人员及单位负责人批准后，方可替代原凭证)2)不能确实获得证明的，由当事人载明详细情况，经经办单位会计机构负责人、会计主管人员、单位负责人批准后制作原始证明。 2 .原始凭证不得外借。 其他单位因特殊原因需要使用的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。 3 .原始凭证多可单独装订4 .每年装订的会计凭证，年度终了可由公司会计机构临时保管一年。 出纳员不得兼做会计档案。 第四章习题精讲【例1单选题】属于以下累计证书的有()。 a .收据b .限额收据c .消费材料汇总表d .工资汇总表

[答疑号5136010205]

《正确答案》b《正确答案》收据属于一次性证明，消耗资料汇总表和工资汇总表属于汇总证明。 【例2单选题】会计人员对真实合法但小写金额错误的原始凭证()。 a .直接循证会计发票B .修改金额后，退回循证会计发票C .发行公司补发D .不予受理。 向公司负责人报告

[答疑号5136010206]

《正确答案》c《正确答案》原始凭证金额有错误的，发行单位应当重新办理。 【例3一本选题】在以下经济业务中，应当填写现金收款凭证() : a .从银行提取现金b .以现金支付员工工资c .出售废弃的固定资产接受现金d .销售积压领取转账支票

[答疑号5136010207]

“正确答案”c“正确答案”选项AB必须创建支付凭证，选项d必须创建银行存款收款凭证。 【例4一本选题】以下不被视为会计凭证，也不作为会计核算依据的是()。 a .收据b .成本单c .材料采购委托书d .银行转账结算证明

[答疑号5136010208]

《正确答案》c《正确答案》材料的申请不能作为会计核算的依据。 【例5单选题】会计凭证按( )分为原始凭证和记账凭证。 a .编制的程序和用途b .来源c .填写的手续和内容d .填写方式

[答疑号5136010209]

《正确答案》a《正确答案》会计凭证按编制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。 【例6一本选题】记账凭证的基本内容不是()。 a .记账标志b .公司签名c .填写日期d .证书编号

[答疑号5136010210]

《正确答案》b《正确答案》填写单位签名是原证书的基本内容。 【例7判断问题】原始凭证原则上不得出借，但其他单位因特殊原因需要实际使用的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准后可以出借。 （）

[答疑号5136010211]

“正确答案”“正确答案”原始凭证不得出借。 其他单位因特殊原因需要实际使用的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。

第五章会计账簿

第一节会计账簿概要

指向会计账簿的分类

按用途分开

时间序列簿

现金日记帐和银行存款日记帐

把帐簿分类

根据反映指标时的详细程度，分为总分类账和明细分类账

记在帐上

租赁固定资产登记簿、应收票据贴现审核簿、委托加工材料登记簿。 各公司不宜设置，不需要记账凭证，不记录金额

按票据格式分类

两层账

三级账簿

分录、总帐及权益、债权债务明细行

多段式帐簿

收入、费用(成本)类、利润分配等

金额式账簿

原材料、库存商品、成品等财产的明细账。

按外形特征分类

订购帐簿

总帐、现金日记帐和银行存款日记帐的优点：避免账面散失和账面交换； 坏处：不能准确预约账簿

活页帐

明细分类账

信用卡帐户

固定资产卡帐户

考点2账户1 .金额要素：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 期末余额=期初余额本期增加发生额-本期减少发生额2 .账簿与账户的关系是形式与内容的关系。 账簿是形式； 账户是内容。

第二节会计账簿的内容、启用和登记规则

考点一基本内容1 (封面2 )扉页)包括科目索引、账簿启用登记簿等)3)账簿页)注意：总页数和分户页数栏)考点二会计账簿的记账规则1 )在要记账的文字和数字上留有适当的空格，不写满方格2 .用蓝黑墨水或碳黑墨水书写时，请勿使用圆珠笔(银行复制账簿除外)或铅笔。 3 )可以用红墨水记账；(1)按照红字记账的记账凭证抵销错误记录； )2)在不设贷款等栏的多栏式账簿上，登记减少数。 )三栏式账户余额栏前，如未注明余额方向，在余额栏中录入负余额)4)发生跳转、分页时，删除空行、空白页格线，或注明“此行为空白”、“此页为空白”字样进行记账5 .无余额的账户，应在“借出或出借”栏写“平”字，在“余额”栏用“0”表示。 6 .各账簿登记完毕结转下页时，应结清本页面总数和余额； 需要统计本月发生额的账户，统计“下一页”的本页总数必须为本月初至本页末尾的发生额总数。 对于需要累计本年度累计发生额的账户，累计“下一页”的本页总数必须是年初至本页末尾的累计数。

第三节会计账簿的格式和登记方法

1 .现金分录由出纳人员根据库存现金收付的记账单，按时间顺序按日逐笔登记，按日结清余额。 银行存款日记帐也一般由出纳人员根据审核后的托收、支付凭证，按经济业务发生先后顺序每日逐笔登记。 2 .总分类账的登记方法按照会计处理流程。 3 .明细登记簿的登记方法。 (1) (依据)记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总)2)方法)每日登记)固定资产、债权债务等账簿的每日登记或定期汇总登记)库存商品、原材料、成品的账簿及收入、费用的账簿

第四节结算

1 .账簿核对2 .账簿核对(1)总帐相关账户余额核对。 )2)总分类账簿与所属明细分类账簿的核对。 )3)总分类账与序时账核对。 )4)明细分类账之间的核对。 会计部门财产物资明细登记簿的期末余额应当与财产物资保管和使用部门相关财产物资明细登记簿的期末余额核对一致。 3 .账面匹配)1)将库存现金分录账面余额与库存现金实际库存量进行匹配； )2)将银行存款分录账面余额与银行对账单余额进行匹配； )3)核对各种财产物资账面余额和财产物资实际金额； )4)各种债权债务账面余额与对方账面记录的核对。

第五节订正错误帐目的方法

划定界限更是正法

证明书没有错误，帐上有错误

在错误的文字和数字上画红色横线，正确地用蓝字或黑字写在上面，记账负责人在订正处盖章。 所有错误的数字都要查； 文字错误只能画出错误的部分。

正法胜于赤字

证书有误，科目、方向错误

先抵消，后写正确的东西

证明书有错误，金额很多

抵消多项金额

补充登记法

证明书有错误，金额很少

追记少记的金额

第六节会计

1 .月结、季结：画一条红线； 年结(画双红线)2)总账账户平时只需要结清月末余额即可。 3 )做好现金库存、银行存款分录和收入费用等明细账，每月结算本月发生额和余额。 4 .年度终了有余额的，将余额转入下一年。 不需要制作记账凭证。

第七节会计账簿的交换与保管

1 .总账、日记账和多数明细账每年都要更换。 变动较少的明细账可以连续使用，不需要每年更换。 账簿可以连续使用。 2 .会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后移交本单位档案部门。 第五章习题精讲【例1单选题】以下做法错误的是()。 a .现金分录采用三栏式账簿b .成品明细账采用数量金额式账簿c .生产成本明细账采用三栏式账簿d .制造费用明细账采用多栏式账簿

[答疑号5136010301]

《正确答案》c《正确答案》生产成本明细簿采用多栏式账簿。 【例2单选题】结算时，账簿核对中不包含()。 a .总账各账户余额核对b .总账与明细账之间的核对c .总账与备付账之间的核对d .总账与日记帐之间的核对

[答疑号5136010302]

《正确答案》c《正确答案》账簿核对包括总分类账簿相关账户余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间核对。 【例3单选题】可以根据() )将账簿分为序时账簿、分类账簿、准备账簿。 a .账户用途b .账簿格式c .外形特征d .账簿性质

[答疑号5136010303]

《正确答案》a《正确答案》可以根据账户用途将账簿分为序时账簿、分类账簿、调查账簿。 【例4多选题】关于会计账簿的记账规则，以下表达正确的是()。 a )记账应使用蓝、黑墨水钢笔，不使用圆珠笔(银行影印账簿除外)或铅笔b。 账簿登记已满时，应办理分页手续。 c )使用活页账簿时，应装订好以防散失。 在不设置出借等栏的多栏式账簿中，在登记减少数的情况下，可以用红色墨水记账

[答疑号5136010304]

使用“正确答案”ABD“正确答案”活页式笔记本时，要到年末才能装订。 【例5判断问题】所有明细必须在年底更换。 （）

[答疑号5136010305]

“正确”“正确”变动少的明细账可以连续使用，不需要每年更换。 【例6多选题】以下每天必须填写注册明细的是()。 a .原材料b .应收账款c .应付账款d .管理费用

[答疑号5136010306]

《正确答案》BC《正确答案》库存商品、原材料、生产成品明细及收入、费用明细可以逐日录入，也可以定期汇总录入。

第六章会计处理程序

检查各种账务处理程序1 .常用的账务处理程序主要有会计凭证账务处理程序、汇总会计凭证账务处理程序和科目明细表账务处理程序。 2 .一般账务处理程序区别于其他账务处理程序，主要与登记总帐的程序和方法不同。 3 .比较

会计凭证会计处理流程

会计凭证集中账务处理的步骤

帐户汇总表会计处理程序

好处

1 .通俗易懂2 .总分类账可以更详细地反映经济业务的发生情况

1 .减轻了总账登记工作量2 .清晰反映科目之间的对应关系

1 .减轻总账登记工作量2 .平衡估算

缺点

总账的登记工作量很大

不利于日常分工，转账凭证多的，集中制作转账凭证工作量大

不反映各科目的对应关系，账簿核对不容易

适用范围

规模小、经济业务量少的单位

规模大、经济业务多的单位

经济业务多的单位

登记在登记簿上的根据

记账凭证上各有一封

把记账单集中登载

根据科目汇总表

4 .根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。 5 .汇总账务单据的账务处理流程：定期根据账务单据分类汇总收款单据，汇总付款单据，汇总转账单据。 )1)统一收款凭证)借方单独设置，贷方科目分类，统一填写。 )2)一次性付款凭证)贷方分别设置，借方科目分类，一次性填写。 )3)批量转账凭证)贷方单独设置，借方科目分类，批量填写。 第六章习题精讲【例1单选题】(不能反映各科目的对应关系，不便分析检查经济工作的经过，不便查帐。 a .记账凭证会计处理程序b .汇总记账凭证会计处理程序c .日记登记簿会计处理程序d .科目明细表会计处理程序

[答疑号5136010307]

“正确”d“正确”科目汇总表会计处理流程不能反映各科目的对应关系，不便分析和核查经济业务的来龙去脉，不便查询正确的会计科目。 【例2多选题】会计凭证账务处理程序、汇总会计凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应遵循的步骤为()。 a )根据凭证、汇总凭证及记账凭证登记各种明细分类帐b。 在期末，库存现金日记帐、银行存款日记帐和子分类帐中的余额与总帐中的余额匹配。 c )根据记账凭证逐笔登记总分类账d。 根据总分类账及明细分类账记录，编制会计报表

[答疑号5136010308]

《正确答案》ABD《正确答案》记账凭证会计处理程序、汇总记账凭证会计处理程序和科目明细表会计处理程序录入总账的依据不同。 【例3单选题】(会计处理过程是最基本的会计处理过程。 a .日记登记簿b .明细表c .科目明细表d .明细表

[答疑号5136010309]

“正确”d“正确”会计凭证会计处理流程是最基本的会计处理流程。

第七章财产清查

第一节财产清查概要

每个财产的清点范围都不一样

全面检查

1 .年终结算前2 .公司撤出或变更隶属关系时，在中外合资、国内合资前； 3 .在进行资产评估和进行核资产等特别经济活动之前。

部分检查

库存现金(每日)、银行存款(每月)、贵重物资(每月)； 支付(1-2次/年)； 流动性强的材料、物资、自然灾害、被盗事件以及更换相关工作人员的。

每个财产的清点时间都不一样

定期检查

不定期检查

1 .单位更换出纳和财产物资保管人员的； 2 .公司发生意外损失和非常灾害3 .公司撤销、合并或变更隶属关系4 .财政、税务、银行及审计部门等经济管理部门对企业进行检查的。

第二节财产清查方法

考点一清查库存现金1 (方法)实地盘点2 )人员)由清查人员和出纳人员共同负责(出纳人员手工盘点，清查人员旁监督)考点二银行存款清查1 )对账不一致原因)记账有误； 帐户2 .未达到情况：

3 .掌握银行存款余额调节表的编制

项目

金额

项目

金额

银行对发票余额

企业银行存款日记帐余额

加：企业收到的银行未收款减：企业支付的银行未付款

加：银行收到的企业未收款减：银行支付的企业未付款

调整后余额

调整后余额

4 .调整后的余额为企业实际可用存款金额。 5 .银行存款余额调节表只起结算作用，不能作为调节银行存款日记帐的凭证。 考点3剩余资产清查方法1 .实物资产清查方法：实地盘点法、技术推送算法2 .往来款项清查方法：发货单提交证明

第三节财产清查结果的处理

1 .科目设置：待处置财产流向——资产类

2 .现金清查

现金盈馀

现金不足

批准前

应贷(库存现金贷款)处置的财产损失

贷款(未清财产损失贷项)库存现金

批准后

贷款(未处理财产差损贷款)、其他应付款(应支付)、营业外收入(原因无法查明) ) )。

借(其他应收款(责任人赔偿)、管理费用)、原因无法查明)要处置的财产损失

3 .库存检查

库存不多

库存告罄

批准前

要出租(原材料、库存商品等的出租)处置的财产损失

出租(处置财产的损失)原材料、库存商品等

批准后

借：未清财产损失贷项：管理费用

贷款(原材料)残值)其他应收款(保险公司和过失方赔偿金)管理费用(净损失-一般经营损失)、营业外支出(净损失-非常损失)贷款)应处置财产损失

4 .固定资产清查

固定资产盈馀

固定资产出现赤字

批准前

贷款(固定资产贷款)上年度损益调整

贷款(未清资产累计折旧)固定资产

批准后

x

借：其他应收款(保险公司和过失人的赔偿金；营业外支出贷项)处理的财产损失

第七章习题精讲【例1单选题】以下反映在应处理财产损失科目的借方的是()。 a .财产盘存数b .财产盘存数c .财产盘存数d .未清财产余额

[答疑号5136010310]

《正确答案》a《正确答案》应处置的财产损失科目借方登记审批前财产损失损失数、审批后损失额结转数。 【例2单选题】年末结算前进行的财产清查是()。 a .局部和定期清查b .全面和定期清查c .全面和不定期清查d .局部和不定期清查

[答疑号5136010311]

《正确答案》b《正确答案》年终结算前进行的财产清查是全面清查和定期清查。 【例3判断问题】在进行库存现金和库存清查时，出纳员和实物保管员不能在场。 （）

[答疑号5136010312]

《正确答案》《正确答案》对库存现金和库存进行清查时，由清查人员和出纳人员共同负责。 【例4多选问题】清查中发现的库存现金不足审批后() )。 a .未清财产损失b .营业外支出c .其他应收款d .管理费用

[答疑号5136010319]

《正确答案》光盘《正确答案》由负责人赔偿的记入“其他应收款”，原因不明的记入“管理费”，贷记“未清财产损益”。 【例5判断问题】企业有盈余的库存在处理时应记入“营业外收入”账户。 （）

[答疑号5136010313]

“正确”“正确”企业存在的库存，处理时应记入“管理费”账户。

第八章财务会计报告

第一节财务会计报告概述

1 .财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2 .四表一附注：完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、资本变动表及财务报表附注。 (1)资产负债表是反映某一特定日期企业财务状况的报表。 )2)损益表是反映一定会计期间企业经营业绩的报表。 (3)现金流量表是反映一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 )4)资本变动表是反映企业在一定会计期间构成资本的各组成部分当期增减变动情况的报表。 (5)附注为资产负债表、利润表、现金流量表和资本变动表等报告中的文本说明或详细资料，以及这些报告中未能记载的项目的说明等。

第二节资产负债表

1 .我国企业的资产负债表采用账户式结构。 )左为资产项目，按资产流动性从大到小排列)流动性较大的资产在前(2)右为负债和所有者权益项目，一般按要求偿还时间的先后顺序排列。 2 .编制的基本方法)1)直接根据总账账户余额填写(如交易性金融资产、短期借款、应付票据等项目)2)根据总账账户余额填写)如货币资金、固定资产、无形资产、无形资产、库存)明细账户余额预缴科目(4)根据总账账户和明细账户余额分析计算填写——如长期借款、长期待摊费用、长期应收款3 )编制的具体方法：1)货币资金=录入库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额总数。 )库存=填写“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“商品发送”、“材料成本差异”等总帐科目期末余额的分析集数减去“库存减值准备”科目余额后的净额。 )3)“固定资产”=“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”计算并填写账户期末余额。 )4)“无形资产”=“无形资产”账户期末余额减去“累计折旧”、“无形资产减值准备”计算并填写账户期末余额。 )5)应收帐款=两个应收明细行借方余额-坏账准备=两个应收明细行贷方余额预收款=两个应收明细行贷方余额预收款=两个应收明细行借方余额(6)长期负债=「长期负债」总账科目余额反映到「长期负债」下明细行科目的一年内到期的长期负债

第三节利润表

编制方法：我国企业利润表采用多级公式。 第20讲习题【例1单选题】甲工业企业期末“原材料”科目余额100万元，“生产成本”科目余额70万元，“材料成本差异”科目贷方余额5万元，“库存商品”科

目余额为150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（　）万元。A.245B.315 C.325D.515

[答疑编号5136010314]

『正确答案』B『正确答案』资产负债表中“存货”项目的金额=“原材料”科目余额100万元+“生产成本”科目余额70万元-“材料成本差异”科目贷方余额5万元+“库存商品”科目余额150万元＝315万元。“工程物资”不属于存货。【例2多选题】下列账户中，可能影响资产负债表中“预付款项”项目金额的有（　）。A.预收账款B.应收账款 C.应付账款D.预付账款

[答疑编号5136010315]

『正确答案』CD『正确答案』资产负债表中预付账款=应付账款明细科目借方余额+预付账款明细科目借方余额。【例3多选题】利润表的特点是（　）。A.根据相关账户的本期发生额编制B.根据相关账户的期末余额编制C.属于静态报表D.属于动态报表

[答疑编号5136010316]

『正确答案』AD『正确答案』利润表是根据相关账户的本期发生额编制的，属于动态报表。【例4多选题】“货币资金”项目需要根据（　）等总账账户的期末余额的合计计算填列。 A.库存现金B.银行存款 C.其他货币资金D.商业汇票

[答疑编号5136010317]

『正确答案』ABC『正确答案』“货币资金”项目需要根据库存现金、银行存款、其他货币资金总账账户的期末余额的合计计算填列。【例5判断题】资产负债表中所有者权益内部各个项目按照流动性排列。（　）

[答疑编号5136010318]

『正确答案』『正确答案』资产负债表中所有者权益内部各个项目按清偿的先后顺序排列。

第九章　会计档案

考点一 会计档案的内容1.会计凭证；2.会计账簿；3.财务报告；4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。电算化单位磁性介质上的会计数据、程序文件。考点二 会计档案的保管期限1.各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。2.保管期限分为永久、定期两类，从会计年度终了后第一天算起。（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年：现金和银行存款日记账； （3）5年：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3年：月度、季度财务报告；（5）l5年：其他。（6）10年考点三 会计档案的查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。考点四 会计档案的销毁1.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。2.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。3.保管期满但不得销毁的会计档案（1）对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁。（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第九章习题精讲【例1单选题】下列说法正确的是（　）。A.会计档案销毁清册需要保管15年B.银行存款余额调节表需要保管5年C.固定资产卡片账应保管15年D.现金日记账需要保管15年

[答疑编号5136010401]

『正确答案』B『正确答案』会计档案销毁清册应该永久保存；固定资产卡片账应该在固定资产报废清理后继续保存5年，现金日记账需要保管25年。 【例2多选题】下列属于会计档案的内容的有（　）。A.记账凭证 B.明细分类账C.会计报表 D.银行存款余额调节表

[答疑编号5136010402]

『正确答案』ABCD『正确答案』会计档案包括会计凭证；会计账簿；财务报告；其他类。【例3判断题】保管期满的会计档案可按规定程序销毁。但保管期满而未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当永久保存。（　）

[答疑编号5136010403]

『正确答案』『正确答案』对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，但是不是永久保存的。【例4判断题】各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。（　）

[答疑编号5136010404]『正确答案』『正确答案』原件是不可以借出的，经单位负责人批准，可以提供复印件