浅谈查账的基本方法和技巧，适用于纪委、监委等一线人员。

查账的基本方法和技巧适用于纪委监察委员会、巡察等一线人员！

纪检监察案件查账主要对涉嫌违纪的检查对象和党员领导干部进行，查账的目的是查明违纪事实。 巡查主要是查账发现疑点，通过巡查“12 N”的方式进行验证，发现问题线索。 通过查账，掌握足以说明违纪违法的事实资料，查明采用什么手段、用什么方法、用什么方法进行违纪违法，获取相关证据是查账的关键。

一.查账基本方法(一)查账法

1 .定义：按会计业务处理先后顺序进行检查，即按所有原始凭证发生顺序进行检查。 以原始凭证为依据，核对会计凭证，根据会计凭证核对日记帐、明细账、总帐，最后用账簿核对会计报表。

2 .检查步骤：凭证账簿会计报表。

3 .适用对象：存在内部控制制度不完善、账不抵账、业务量不大的中小企业事业和行政机关。

4 .优缺点：能详细掌握本企业的会计信息，但每张凭证、账簿都要逐笔审核，费时费力，难以抓住重点。

(二)反查法

1 .定义：沿会计业务处理流程相反方向检查的一种方法。

核对会计报表后，对可疑科目和重要项目逐项核对总帐、明细分类帐和日记帐，有目的地审核记账凭证和原始凭证，找出问题的原因和后果。

2 .检查步骤：会计报表账簿凭证。

3 .适用对象：掌握一定问题线索或业务量较大的公司。

4 .优缺点：简洁省力，容易快速发现问题，但对查账人员的个人经验要求更高。

(三)清查法

1 .定义：全面审核结算期间所有凭证、账簿、报表及其他经济活动。 清查法不仅要审核凭证、账簿、报表，还要审核和分析相关经济资料(工程立项、合同协议等)。

2 .适用对象：业务量小、会计核算简单或为暴露重大问题而进行的项目审查。

3 .优缺点：考核内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大。 (四)抽查法

1 )定义)结算期间从所有凭证、账簿、报表等相关资料中提取部分项目进行审核并据此推算总体情况的审核方法。

2 .优缺点：虽然省时省力，但抽查非常随意，导致考核结论和评价准确性差。

(五)比对法

1 .定义：通过匹配两种以上会计记录之间的相关数据，判断其内容是否一致、计算是否准确的方法。 可分为原始凭证与记账凭证的核对、凭证与账簿的核对、账簿与明细账簿的核对、账簿与会计报表之间的核对。

2 .优缺点：容易发现问题，但需要时间。

(六)鉴定法

1 .定义：超出查账人员能力，邀请相关专家对书面资料和有关经济活动进行鉴别的方法。

2 .内容：如资料真伪鉴定、笔迹真伪鉴定、质量、价格鉴定、经济活动合理性、有效性鉴定等。 (七)查勘法

1 )定义)认真阅读并审核凭证、账簿、报表、计划、预算和合同等文件资料。

2 .目的：通过仔细观察和阅读有关资料，发现一些疑点和线索，抓住重点，缩小检查范围。

(八)查询法

1 .定义：通过向公司内外相关人员获取口头或书面证据，证实部分书面资料和客观事实的调查方法可分为面试法和通信法。

面试法是指查账人员直接征求被检查单位有关人员意见，核实情况的查账方法。

通信方法是指结算人员根据结算的具体需要，设计规定格式的通信发送给有关单位和相关人员，根据对方的回答获取相关资料或证实一些问题的查询方法。

2 )适用范围)发现的可疑会计项目、异常情况、内部控制调查、经济效益审查可以询问有关人员，收集真实可靠的证据。

3 .要点：采用查询法时，应事先明确查询什么问题、查询谁、如何查询，注重方式方法。

(九)盘存法

1 )定义)对各项物资进行实地盘点，核实实物数量、品种、规格、金额等实际情况，并进行结算，确认是否符合实际的检验方法。 盘存法有直接盘存和监督盘存两种。

2 .适用范围：用于现金、有价证券、材料、库存商品、产品、低值易耗品、包装物、固定资产等各种实物的检验。

(十)计算机检查法

1 .定义：运用Excel、SQL2008数据库、财务审计专用软件等，帮助审计人员计算、计算、复核、分析审计数据，查阅会计账簿、凭证等数据的分析方法。

2 .适用对象：实施会计电算化的会计单位。

3 .优缺点：节约时间、提高效率、增加准确性、减轻劳动量。

二、重点账户核查办法(一)资金账户

1 .银行存款、零余额账户使用限额

翻阅银行存款、零余额金额明细簿，提取大额支出银行转账账单进行核对，了解对方与本公司是否存在正常经济业务事项，着力发现有无挪用公款行为。

2 .现金

现金账户的核查主要是抽查出纳员保管的库存现金的方法。 清查现金实物，发现有无现金帐目与总账不符、现金余额超标、白条抵库、涨库损库(现金长短)等现象，查明原因。 特别是，要逐一核对并分析压库不处理的白条是多少条，为什么没有处理。 白条抵库，又称“白条上库”，是用不符合财务制度和会计凭证的文字和文件交换合法文件，挪用库存现金的行为。

定性依据： 《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付。 帐目应在日清月结算，做到帐目相符，不符合财务制度的凭证不得代替库存现金。

处理依据： 《现金管理暂行条例实施细则》第二十条(有下列情形之一的，给予警告或者处以罚款： (三)用不符合财务制度的凭证代替库存现金的，按凭证金额的10%至30%处罚。

(二)交易账户

1 .应付账款、定金和其他应付账款

有些公司把应该计入收入的金额虚列在“应付账款”“其他应付账款”的科目中，意在坐下来接受支付。

不能偿还或者债权人免除偿还的应付款，应当按照规定申报并经批准后，进行账务处理。 已核销的应付账款应当在备查簿上保留登记。

2 .应收账款、预付账款和其他应收款

对长期账面未还的款项，存在对方是否与本企业有经济业务事项、因职务原因借用公款、借公司(人)名义隐瞒使用公款目的、回收的款项未归集财务、是否先挪用后归还等现象3年以上，有确凿证据证明不能确实收到所购资金或服务，无法收回的应收账款、预付账款和其他应收款，按规定报批后核销。 核销的预付账款应当在备查簿上保留登记。

(三)收入1 .收入分类：

(一)行政机关包括财政资金收入和其他收入。

财政收入是指行政机关从同级财政部门获得的财政预算资金。

其他收入是指行政机关依法取得的财政资金收入以外的各项收入。 )2)事业单位

包括财政补助收入、事业收入、高级补助收入、子公司上缴收入、经营收入和其他收入等。

财政补助收入是指事业单位从同级财政部门获得的各类财政资金，包括基本支出补助和项目支出补助。

事业收入是指事业单位开展专门业务活动及其辅助活动取得的收入。 其中，按照国家有关规定应当缴纳国库或财政专户资金，不计入事业收入的财政专户向事业单位划拨的资金和经批准不上缴国库或财政专户的资金，计入事业收入。

上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级获得的非财政补助收入。

附属公司支付的收入是指事业单位附属独立会计公司按照有关规定支付的收入。

经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立会计经营活动取得的收入。

其他收入是指除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、子公司上缴收入和经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。 非税收入是指除税收外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织依法提供政府权力、政府信用、国家资源、国有资产或者特定公共服务、准公共服务获得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。

政府非税收入管理范围主要包括政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入、罚没收入、政府名义捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金利息收入等。

2 .查账点

(1)从非税收入形式了解收入收款票据的管理领用情况。

)2)检查票据使用情况，发现存根联作废的全套发票各联汇票是否齐全，有无大头贴票据，有无涂改，有无缺号等。

(四)费用

行政机关的许多违纪资金都是通过费用报销当时完成的。 我们要认真查看各明细科目的累计发生额，对照实际工作进行分析，考查支出合理性，对有异议的明细科目，要分别验证票据，验证票据的真实性。 费用结算时，重点检查是否存在“虚构支出”、“借入结算”、“搭车结算”、“重复结算”、“擅自提高结算范围和结算标准”等问题。 三.异常事项的检查方法

(一)异常数字

各类经济事项在一定时期内有正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，发现其范围外的特殊业务，作为检查的重点。

1 .从数值大小的变化中找出问题

在掌握经济事项本身极限的前提下，本公司当月燃料费超过上月的一倍或数倍将是一个特殊的数字，需要进一步调查才能明确存在的问题。

2 .从数字的正负方向发现问题

在把握经济事项本身正负的前提下，对于库存现金科目，一般为正数，为负数(表示赤字)为特殊数字，需要进一步详细阐明。

3 .从数字的准确度中发现问题

会计核算的数字一般应比财务预算的数字准确。 会计核算中，如果不准确、不准确、不准确到脱离实际的程度，就可以认定为特异数字。 如果公司购买一批煤炭，共支付运费税10000元，散货买卖一般很难出现这样准确的数字，需要进一步调查是否为虚假发票或虚假事项。

4 .从数字与公司实务不一致中发现问题

会计数字可以反映一个单位的工作情况，但会计数字有明显与单位实际情况不一致的经济事项，应当重视，需要进一步调查了解。 某单位在公务用车改制后无公务用车，但会计发现出现车辆维修费、燃油费等公车运行维护费报销票据的。 (二)异常销售额单位

1 .从业务范围中发现奇怪的销售单位

任何经济实体都有一定的业务范围，发现原证书反映的经济事项与发证机关的业务范围明显不符的，应当重视进一步调查。 假设某车辆维修厂开具了销售办公用品的正规发票。

2 .从购销公司、收款公司的矛盾中发现问题

在正常经济交易中，发现购买单位为付款方，销售单位为收款方，购买单位为a，支付单位为b，或者销售单位为c，接收单位为d的。

3 .根据结算的期限长短发现奇怪的销售单位

一般事业单位支出在经济事项的产生上有一定规律，办公用品、车辆维修等都有定点单位，发现部分事业单位名称不详，经济事项少，交易金额大，要引起注意，甚至是虚构事业单位，虚构经过

4 .从关联方和关联个人往来中发现问题

关联方与关联方个人之间的资金往来应特别重视，尤其是结算时间长、金额大的经济事项。 要弄清一个机构的内部情况，包括组织构成、人员情况、资金使用情况、社会联系情况等。 某学校资金运行情况良好，有国家政策支持项目，但财务资料显示其他应收款科目涉及教育局某领导资金，且结算时间长。

(三)异常银行账户

国库集中支付制度实施以来，行政事业单位的支付方式转为授权支付和直接支付两种支付方式，基本用户全部废除或不再使用。 在授权支付过程中，一家公司将资金从公司零余额账户转入公司会计、出纳或本公司其他人员的银行账户，形成体外循环，逃避资金监管，形成“小金库”。 (四)异常时间

从经济业务发生的特定时间中发现奇怪的时间。 原凭证文件未反映经济事项发生的特定时间，或者反映的特定时间与经济事项内容有明显矛盾的，视为特异时间。 部分单位存在假日燃料费发票，且原文件没有经济事项发生时间的。

(五)异常地点

1 .从距离的远近中找出特异的地方

在公司采购事项中，同一种商品、物资可以多渠道、多点购买。 在价格、质量相同的情况下，一般必须就近购买。 例如舍近求远、无质量等特殊原因被视为特殊场所，原因需要进一步调查。

2 .从物资运动到发现奇怪的地方

物资运动的流程决定采购业务事项涉及场所的规律性，场所与经济事项内容无关或者与经济事项内容矛盾的，视为特殊场所。 (六)异常结算方式

行政事业单位目前的结算方式主要是零余额账户、银行存款、现金等方式结算，在核查财务资料时，发现大额取现、大额现金支出应引起重视。 重点检查现金支出原始凭证是否合理，附件是否充足，现金结算起点是否未超过1000元，结算内容是否在现金结算的结算范围内。

《现金管理暂行条例》第五条：开户单位可以在下列范围内使用现金(一)工作人员工资、津贴；

(二)个人劳务报酬

(三)国家规定授予个人的科技、文化艺术、体育等各种奖金；

(四)各种劳动保险、福利费用和国家规定的个人其他支出；

(五)个人收购农副产品和其他物资价款；

(六)出差人员必须携带的差旅费

(七)结算起点以下的零星支出(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点为1000元。 结算起点的调整，由中国人民银行确定并报国务院备案。

四.重点问题核查办法(一)收入不到账、收入少

1 .对发生行政事业性收费的单位，要核对出具的行政事业性收费票据、发票等资料，核对编号是否连续、无缺号，重点是作废的票据、发票存根和票据联是否全部贴齐

2 .将公司收款人和付款人保存的单据相互核对，核实是否存在差额，如有需要进一步调查，跟踪资金流向。

3 .通过网络、走访等方式收集相关资料，查清单位收入项目和规模，再对照会计资料，进行综合分析，确认是否存在乱收费、擅自提高收费标准等问题。

《XX行政事业性收费目录清单》 《XX涉企行政事业性收费目录清单》 《XX政府基金目录清单》。

(二)虚报费用

主要的舞弊手段包括伪造、盗用、篡改、重报、虚假发票和虚假购买费用发票。

1 .重点审查清算原始凭证的合理性，了解清算票据是单位还是个人出具的，票据中是否有单位印章或个人手印。 特别是代开发票方的公司个人发票要重点关注。 如果没有印章且没有详细资料，就可能存在虚构的经济事项、非法资金问题。

2 .对账务中发现的问题疑点，向收款人或收款人进行核对，查看其手中的发票记账联、发票和报销附件、金额是否一致，获取虚假接收证据。

3 .对取得的证据采用鉴定法进一步审查，如专门鉴别笔迹、手印、印章等，验证真伪性。 (三)票据真伪性

目前，公司虚假发票的开具内容主要有办公用品、燃油费、维修费、广告宣传费等。 如果这些方面的支出奇高，就可能存在开虚假发票的问题。 每年春节和中秋节所在月份，要重点审查是否存在开具虚假发票滥发福利和公款、隐瞒礼品的事实。

1 .审核发票填写内容。 看发票报销联抬头、时间、数量、单价、金额是否填写看发票物品名称是否具体、准确、清晰，如果写有办公用品等种类名称，金额较大，此时无论支付是现金还是转账《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》 (2017年第16号) ( 2017年7月1日起，销售者开具增值税发票的，发票内容应当按照实际销售情况如实开具，不得按照购买者的要求填写与实际交易不同的内容开具办公用品、食品等集中发票的，应当附税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》并加盖发票专用章。 否则，取得的发票不能作为清算凭证。

2 .审核物品名称是否为出票公司销售范围。 就像家电维修部开的收据一样，物品名称是书。

3 .审核开票单位与发货方、收货方名称是否一致时，可登录国家税务总局全国增值税发票查验平台进行查询，检测发票收件人、详细开票信息等，并验证是否存在虚构经济事项等问题

4 .审核发票有无公章模糊、加盖破产经营企业公章或税务专用章等现象。 税务部门只盖发票专用章代替发票，无经营单位财务专用章或个体工商户私印。 5 .对经常发生在会计核算中且金额较大的某企业或个人账户开具的发票，应当到税务大厅实地核查其开具发票的详细信息，核实是否存在实际经济事项。 6 .检查票据时，注意票据正面或背面有无特殊标志或手写文字，有无划痕、擦、涂、补等“痕迹”，发现并判断有无蛛丝马迹。

7 .注重看发票号码与开票日期的逻辑关系。 例如，在某个销售单位发行的发票的情况下，票号是连续的，但日期相差很大； 同一天从一家销售公司开具购买内容相同的发票，但发票的票号相差很大。

8 .运用盘存法，将发票上的品名、规格、数量与实物进行实地核对，确认有无实物入库，有无虚假支出侵占财政资金等问题。 (四)“小金库”

1 .资金来源( 13个)。

财政补贴、政府基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、资产处置收入、资产租赁收入、经营收入、利息收入、捐赠收入、附属机构上缴收入等。

2 .主要表现形式( 8种) )。

违规费用、罚款及摊派等不入账； 资产处置、租赁、经营等收入不入账； 代为返还款项的扣除或手续费以不入账的会议费、劳务费、培训费、咨询费、维修费等名义，通过开具发票转出资金的假发票等非法手段转出资金的虚支出转移资金； 以上下机构之间相互转移资金的其他形式设立“小金库”。

3 .调查方法

(一)确认收入。 有助于查明被调查机构的设置和职能、收入项目和征收方法、所有收入的来源渠道和环节，确认所有费用是否入账。 可以调查公司是否有拉面店等租赁事实。 )2)盘点现金。 盘点时，保险箱、抽屉等全部打开，将借据、收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、存废存根等资料合并。

(三)审查支出。 首先，分析支出项目增减的变化，调查从某个月开始加班费、值班费、招待费等不合理的支出消失了，但事务所费、维修费等是否有突然增加等异常。 其次要审查会计凭证后附的原始文件，查明其真伪。 最后关注账面上违反常规的奇怪收支事项，发现缴纳车险费的车辆总数超过固定资产中车辆总数的。

(4)票据抽查。 审核各类收费票据的购、收、缴登记簿和收款存根，核对提供的存根及其反映内容、金额是否真实、完整，开具的收据是否及时、足额到账。

)5)检查往来。 重点了解被调查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况，选择一定比例的下属机构进行拓展调查，发现可能存在的问题。 普通发票收取下属公司的管理费和水电费，但在该公司的账上找不到这样的收入。 (五)双重清算

1 )定义)一张发票两次或记账，发票各一次报销，又私自报销丢失或作废的发票，上年度收款的发票提取下一年度报销。

2 .查账方式：

一是重点审核收款票据是记账联还是单据联，记账联为销售者制作销售收入记账凭证。

二是审查票据发生时间，查明当年当月是否发生，对跨年度票据特别是不明原因的要重点审查。

三是账簿核对，检查是否进行了重复清算。 四是全面排查不同科目之间或“保险箱”是否存在相同的清算业务。 五.常见费用检查办法(一)办公费

1 .主要特点

)1)一般为整数，单据后无具体采购明细；

)发票开具日期一般为2月或9月等(春节、中秋等节假日)；

)销售公司一般为综合商场、超市、名店等。 例如**商场、**购物中心、**商务中心等。

2 .问题的表述：

(1)发票未经经办人员签字确认，只有领导批件的，可能存在虚假开票、虚构经济事项问题

)2)通过分析财务资料，确认本公司经常在哪里开具发票，该公司是否销售开具发票的物品。 该物品不在其经营范围内的，有可能以虚假发票清偿其他费用。

(二)差旅费

差旅费是指各部门工作人员临时到常驻地以外地区(城关镇除外)出差所发生的城际、住宿费、伙食补助费、市内交通费。

1 .主要特点：

(一)无实质内容、公务目的不明确的出差活动。 表现：差旅费报销单据只填写伙食补助、交通补助等费用，每月报销人数、金额基本相同，无其他附件；

)2)虚构出差活动。 差旅费报销文件中填写的出差地点与实际出差地点不一致，后期车票等票据与出差地点不一致)3)变相旅行。 以任何名义和方式变相旅游，进行异地无实质内容的学习交流和考察调查。

2 .问题的表述：

(一)对虚构出差活动，变相发放补贴。 主要表现为差旅费报销单据只填写伙食补助、交通补助等费用，每月报销人数、金额基本相同，之后无其他附件； 差旅费报销文件中填写的出差地点与实际出差地点不一致，后期车票等票据与出差地点不一致

)2)变态旅行。 根据《XXX差旅费管理办法》 (以下简称《办法》 )相关规定，严禁任何形式的变相旅游，严禁异地之间无实质内容的学习交流和考察调查。 为此，需要了解本单位有无具体的学习交流、活动实施方案的考察、详细的预算、联系函的有无，通过给相关机构的信等形式证明此次活动是否真实、是否按计划实施、是否存在变相旅游等问题

)3)擅自扩大补助范围或者提高补助标准。 主要表现在，出差人员没有严格执行“所有出差人员不得住标准间(单间)、二套房”的规定，住宿费超标标准执行。 结算人未按规定等级乘坐交通工具的，本公司将对本应由个人负担的超出部分进行结算，并结算出租车费等

)4)转嫁和结算差旅费。 主要表现为被检查单位未能按规定支出差旅费的，将本应由所在单位承担的差旅费转嫁给下级单位、企业或者其他单位)5)使用公务车辆出差，报销城市差旅费和市内交通费。

(三)公交维护费

公务用车运行费用包括公务用车燃料费、维修费、保险费、通行费、停车费和其他相关支出，主要存在以下问题

(一)预算编制是否完整、细化； )2)是否有无预算、超预算支出； 是否严格执行公务用车、执法执勤用车配置和使用管理规定；

)3)有无超编、超标准装备公务车；

)4)公务车是否增加了高级配置、豪华内饰；

)5)有无超标准租赁车辆、借用、占用下级单位和其他机关车辆

)6)接受企事业单位和个人捐赠车辆

)7)违反规定的公车私用等。

这里重点介绍燃料费和维修费的主要特征和问题。

1 .燃料费

近年来，一些公司抵制用燃料费发票没有发票的业务，急剧增加。 重点考核油耗的合规性、合理性等，通过了解巡查的机关客车数量、油耗年初预算数、当年实际发生次数，了解油耗发票抬头是否正确、发票日期是否休息日等，了解本企业燃油消耗量是否符合实际(1)主要特征：

1 )年初预算数与实际发生数差异较大。 通过比较燃料费的年预算数和实际发生数，来观察两者的数据差距的规模

2 )发票日期为节日

3 )发票抬头不符合规定(抬头为个人、单位简称或其他单位等)；

4 )发票日期集中，无加油车牌号，存在故意改期现象。

)2)问题的表现：

1 )私家车饲养。 发票向个人抬头的，需要记录其姓名，进一步核实是否存在私车公共养殖问题的发票抬头看车号的，应当将其与被巡查单位的公车号码进行比较，确定是否为单位的公车，防止私车公共养殖问题；

2 )公车私用。 查看发票日期，结合当年日历，审核有无节假日加油情况，有无公车私用问题

3 )超预算支出。 通过对比分析燃油费年预算数和实际发生数，确定超预算支出数和比例

4 )燃油费消耗过大。 通过对被调查单位年油耗总量和公交车数量的比较分析，计算出一辆车每日油耗值，并与理论值进行比较，判断油耗是否过大。

2 .维修费

(1)主要特征：

1 )维修费用发票报销频繁、金额较大的，后仅附维修单；

2 )维修发票同为汽修厂或单位，资金往来频繁。

)2)问题的表现：

1 )维修频繁，汽车零部件维修更换频繁，反复维修，涉及金额较大

2 )汽车零部件维修与公务用车所需零部件不符，存在私家车公共饲养现象

3 )车辆超标准装修或维修车辆不在本企业公交车辆信息表中。

(四)会议费

行政事业单位会议费一般是指行政机关或者事业单位召开会议(或者举办活动)所发生的有关费用。

会议经费主要包括住宿费、伙食费和其他费用。 其他费用包括会议室租金、设备租金、交通费、文件打印费、医药费等。

1 .主要特点：

)1)原始凭证只附有**会议中心、**酒店等单位出具的会议费收据，无会议通知、预决算表、签名簿等资料)会议方案安排的时间、人数等与实际入住时间、人数不一致，人数较多

)3)会议费所涉场地的租金、设备租金、餐费等费用与规定标准相差较大。

2 .问题的表述：

(1)会议费预算未细化到具体会议项目，超预算支出

)一、二、三、四种会议会期超过限定天数，参加人员超过限定参加人数，工作人员超过会议代表人数限定比例

)3)会议费超过综合定额标准(4)会议费中超出范围列支不属于会议费范畴的费用

)5)是否向与会者收取会议费，是否转嫁或摊派给下级机关、事业单位、地方；

)6)会议费结算时未提供会议批准文件、会议通知及实际与会者签名表、定点饭店等会议服务机构提供的费用原始明细文件、电子结算书等证明

)7)会议费是否采用银行转账或公务卡方式结算，是否采用现金方式结算，县级机关是否在定点饭店开会，按协议价格结算

(8)会议费报销了违反规定或超标准支出的费用( 《***机关会议经费管理办法》第17条) 未经批准或备案召开的会议安排高级套房，以发放洗漱用品会议名义组织聚餐、安排宴请，在提供高级菜肴、烟酒、水果的会场摆放花草，制作背景牌； 组织会议代表旅游、会议无关参观、高消费娱乐、健身活动的会议经费购买电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产，发放纪念品。 )9)查阅会议签名簿、文件等资料，进行实地调查，确定实际参加人数，确定报销时是否存在故意增加参加人数、用会议费掩盖其他经济事项等问题。

(五)培训费

培训费是指县级机关根据《中华人民共和国公务员法》、《干部教育培训工作条例（试行）》、《公务员培训规定（试行）》，用财政资金进行的岗位培训、任职培训、专业业务培训等直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训费、讲课费、培训资料

1 .主要特点：

)培训费发票一般为整数，且发票为**旅行社、**酒店或**风景区

)证书后只附培训费收据，无培训通知、实际培训参与者签名表、讲课费收据及培训机构出具的原始明细文件、电子结算书等证书

2 .问题的表述：

)1)培训项目编审制度尚未建立；

)2)各部门年度培训计划是否于每年3月1日前同时报县委组织部、县人社局、县财政局备案；

)3)培训费超过综合定额标准)综合定额标准为培训费支出上限)； )培训费用不按15天内、15天以上、30天以上等综合定额标准管理( 《***机关培训费管理办法》第八条第三款)； 15天内培训按综合定额标准控制； 超过15天的培训，超出天数按综合定额标准的80%控制； 超过30天的研修，超过天数按综合定额基准的70%进行管理。 上述天数包括到达时间和疏散时间，到达时间和疏散时间分别不得超过一天。

)5)学费(税后)超标准执行( 《***机关培训费管理办法》第9条)； 副高级技术职称专家每半年最高不超过1000元； 高级技术支持专家每半年最高不超过2000元； 院士，全国知名专家每半年一般不超过3000元。 他人讲课参照上述标准执行。

)6)以培训费名义安排公款旅游组织聚餐或安排宴会的高消费娱乐、组织健身活动的培训费购买电脑、复印机、打印机等固定资产，在支出与培训无关的其他费用的培训费中用公务招待费、会议费培训费筹集资金安排高级套房，发放洗漱用品的饭菜配上高级菜肴，提供烟酒；

)7)报销费用时，未提供培训通知、实际培训参与者签名表、讲义费收据及培训机构出具的原始明细文件、电子结算书等证明；

)8)报销未履行审批备案手续的培训费用，报销超出范围、超出标准的费用； )9)学费、小额零星支出以外的培训费用，不以银行转账或公务卡方式结算，而以现金方式支付。 ( 10 )培训被取消但已报销的，存在开票单位与培训单位不一致的现象，涉嫌“注销”。

(六)宣传费

宣传费是指以部门为单位发布广告、发放印刷材料、发放雨伞等实物，以达到扩大影响水平的目的而发生的费用。 1 .主要特点：

)1)宣传费证明后只附发票)一般由本单位干部代开发票)，无其他详细资料；

)2)为宣传目的购买的雨伞等实物远远超过市场价格。

2 .问题的表述：

(一)以新闻媒体、钢结构宣传墙等方式发布广告的，存在费用明显高于市场价格，以宣传费名义报销其他费用的问题

)2)以免费读物为有价商品列支)必须调查书籍等是否为免费分发读本)。 (3)非法获取费用(需要实地调查发票开具内容是否在发票开具公司经营范围内)；

)4)清算时是否存在只附发票、无培训费明细附件、发票开具单位与转账地址不一致等问题； (七)大额建设费

1 .主要特点：

)证书后只附工程结算发票，无工程款结算书等详细资料；

)2)工程项目无预决算资料，未履行招标手续等。

2 .问题的表述：

(1)项目可研报告、变更批准文件的送达、招标资料、施工合同、竣工验收等资料不足

(2)大额建设支出无会议记录，或者有会议记录但参加人员为党委(党组)部分成员，民主集中制未有效落实

)3)合同签订者、发票开具者、工程款接受者三方名称不一致

)4)无工程款结算单，无工程明细等资料。

(八)现金支出

1 .主要特点：

(1)大额现金支出频繁

)2) 1000元以上结算起点的单笔支出全部采用现金方式支付；

)3)现金支出时，凭证后只附有发票或收据。

2 .问题的表述：

)大额资金以现金支出，现金管理混乱。

)2)未严格执行结算起点相关规定； )3)支付现金时，只有发票或收据，没有其他任何资料。

)4)白条到库。

(九)固定资产管理

行政机关固定资产标准偏低，部分单位未按要求设立固定资产科目。 虽然成立了，但也有没有固定资产明细的。

1 .主要特点：

)1)未设置或已设置固定资产科目但无固定资产明细；

)2)固定资产报废出售制度尚未建立。

2 .问题的表述：

)1)未设立或已设立固定资产科目但无固定资产明细簿；

)2)应当纳入固定资产管理，不纳入

)3)未建立固定资产报废、出售等管理制度；

)4)处置固定资产不履行严格的公开拍卖等手续，致使国有资产随心所欲流失的；

)5)未计入固定资产处理的残值收入。