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个人所得税经营所得的精算

在3月31日结束

应该由谁来做？ 什么时候做？ 在哪里做？

关于个人所得税

经营收入结算的知识点

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一、哪些纳税人需要办理经营所得个人所得税的清算缴纳？ 根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 (国家税务总局公告2018年第62号)的规定，个体雇主业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承租经营者个人及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，按年计算个人所得税。 登录自然人电子税务局(扣缴单位)，点击菜单【生产经营】【公司信息】，查看【征收方式】、【投资者信息】，可以获取经营所得个人所得税征收方式信息。

二、什么时候向哪里的税务机关申报？ (一)申报时间)取得所得的次年3月31日止。 (二)申报地点：1.汇算清缴申报)向经营管理地主管税务机关申报； 2 .年度一次性申报：纳税人从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理地主管税务机关申报。 三、计算经营所得、应纳税所得额应注意哪些有关规定？

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(一)经营所得，每纳税年度收入总额扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。 注意：取得经营所得的个人，无综合所得的，计算其每纳税年度应纳税所得额，应当扣除费用6万元，专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。 特殊扣除在办理清算缴纳时扣除。

《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》 (国家税务总局公告2022年第1号)第四条：同时取得综合收入和经营收入的纳税人，可以在综合收入或者经营收入中申报扣除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但重复申报

2 .个人雇主业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人的工资支出不得在税前扣除。

3 .以下支出不得扣除：

(一)个人所得税税款

)2)税收滞纳金

(三)罚款、罚款和被没收财产损失；

)4)不符合扣除规定的捐赠支出

)5)赞助支出

)6)个人和家庭支出

(七)与获取生产经营收入无关的其他支出

(八)国家税务总局规定不得扣除的支出。

4 .在个体雇主的生产经营活动中，生产经营费用和个人、家庭费用应当分别核算。 对难以确定生产经营与个人、家庭生活混用情况的费用，其百分之四十视为生产经营相关费用，准予扣除。 个人独资企业、合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费和企业生产经营费混合存在且难以区分的，均视为投资者个人及其家庭发生的生活费，不允许税前扣除。

5 .纳税年度发生的损失，允许结转上年度，用上年度经营所得弥补。 但结转年限最长不得超过五年。 投资者兴办两个以上企业的，企业年经营损失不能在企业之间弥补。

6 .所得税经营前扣除按相关文件规定执行。 主要税前扣除标准如下

)二)可以享受哪些减免优惠？

1 .半价征收

自2021年1月1日至2022年12月31日，对个人雇主年应纳税所得额在100万元以下的部分，按现行优惠政策减半征收个人所得税。

减税额=(个人雇主经营所得、应纳税所得额在100万元以下部分的应纳税额-其他政策减税额个人雇主经营所得、应纳税所得额在100万元以下的部分经营所得、应纳税所得额) ((1-50% ) ) ) ) )。

*只有个人雇主才能享受上述减免政策，个人独资企业和合伙企业不享受此减免政策。

*个体雇主从两个以上单位取得经营所得的，在进行年度汇总纳税申报时，应当合并个体雇主经营所得的年应纳税所得额，重新计算减免税额，减少更多的扣除。

2 .残疾、孤独老年人、烈属个人收入

年应纳税所得额在30万元(含30万元)以下的，按照应纳税所得额减按100%个人所得税。 年应纳税所得额超过30万元的，按照应纳税额减缴个人所得税90%。 纳税人同时具有残疾人、老年人、烈士两种以上身份的，不得选择一种身份享受减税优惠，重复享受。

个人取得所属期间在2021年1月1日以后的经营收入的减税参照执行。

3 .随军家属

对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起3年内免征个人所得税。

4 .转为军队干部

从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起三年内免征个人所得税。

5 .退伍军人

自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体雇主登记当月起，3年( 36个月)内以每户每年12000元为限，按顺序扣缴当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税(广州

6 .重点群体

建档立卡贫困人口，《就业创业证》 (注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”(或《就业失业登记证》 )“自主创业税收政策”)从事个体经营的，是否为个体雇主注册当月289； )四、使用途径有哪些？ (一)远程纳税渠道：

(点击查看大图)二)纳税服务大厅)如果不方便登录系统远程办理，也可以携带相关纸质申报材料，到纳税服务大厅预约申报。

五.申报操作

01自然人电子税务局(扣缴单位) ——代办汇款报销

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1 .被投资公司的人员或联系人在自然人电子税务局(扣缴单位)登记，如果公司类型为个人雇主、个人独资企业或合伙企业，进入系统后，顶部会显示生产经营申报渠道。 点击【生产经营】，进入“生产经营”申报模块。

2 .填写申报单

(1)填写公共信息

点击左侧的【年度缴纳申报】进入填报主界面，在“收入、费用信息”中填写公共信息。 该税所属期间申报成功或有等待反馈的明细记录的，【收入、费用信息】不允许修改。

)2)填写投资者信息

点击申报单填写主界面下对应投资者的姓名，进入年汇申报填写页面。 合伙企业有两个以上个人合伙人的，应当分别填写申报单。 当纳税人是合伙企业的个人合伙人时，可以确认合伙企业的个人合伙人分配比例信息。 纳税人发生符合条件的公益性捐赠、减税事项的，可以填写准予扣除的个人捐赠支出、减税额等信息。 具体请参考自然人电子税务局( WEB侧扣缴功能)的“申报书写”指南。

报告保存成功后，可以提交申报单。 检查报告记录，点击【提交申报】。

3 .税款缴纳

需要补税的，从左侧的【税款缴纳】进入缴纳页面，提供4种缴纳方式。

(一)三方协议纳税。 首次使用“三方协议”交税或更新三方协议账户时，点击【更新三方协议】，获取最新协议信息后进行支付。 投资者必须与税务机关、银行签订《委托银行代缴税款协议书》才能使用“三方协议支付”方式。 已经签订的，不需要重新签订。

)2)银行方查询纳税】。 界面下显示欠税相关内容，选择投资者交税记录后，点击【打印】，在打印的银行端查询税单，按凭证上注明的期限到商业银行柜台进行支付。 需要重新打印时，单击【作废】，作废成功后将状态更改为未打印，再次单击【打印】，拿最新的银行方查询完税凭证向银行付款。

)3)银联交税。 勾选预收款记录后，点击【立即收款】，在银联收款页面输入办理该收款银行卡所用的姓名、凭证号、银行订阅号等信息后，点击【确认支付】。

)4)扫码交税。 选择纳税记录，点击【生成二维码】，扫码纳税。 纳税人可通过支付宝( Alipay )、云闪付、微信扫描交税。

4 .申报更正和废止

申报单提交成功后，如果发现申报有错误，可以返回修改。 点击【开始更正】，申报成功，未付款时，发现错误可以申报无效。

02

自然人电子税务局( WEB侧扣缴功能) ——代办报销

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1 .被投资公司有纳税权限的纳税人登录自然人电子税务局( WEB端) ( URL:https://etax.Chinatax.gov.cn )，点击首页顶部的【公司纳税】按钮即可进入操作界面。 公司法定代表人或者财务负责人在实名注册后可以直接办理登录操作的公司法定代表人或者财务负责人以外的纳税人，应当完成实名注册并被授予纳税权限后方可办理登录操作。

2 .单击左侧的【年度纳税申报】进入申报填写主界面，如果该属期未申报且可以填写公共信息，系统会自动弹出公共信息填写页面。 已有申报成功记录的，修改公开信息时，显示“修改公开信息时，同时修改已填写申报单的所有相关内容。 申报成功的申报单，需要重新申报”修改公共信息后，与其不一致的申报成功记录的“申报状态”全部变更为等待申报。

3 .在填报主界面下点击投资者姓名，进入填报界面。 合伙企业有两个以上个人合伙人的，应当分别填写申报单。

(一)纳税人为合伙企业个人合伙人的，可以确认合伙企业个人合伙人分配比例信息。

)2)纳税人购买符合规定的商业健康保险产品，在主窗体商业健康保险字段后，点击【编辑】进行商业健康保险附表填写，点击【新增】生成商业健康保险明细数据，扣除限额为2400元/年( 200元)

)3)纳税人出现符合条件的公益捐赠，在主表允许抵扣的捐赠额字段后，点击【编辑】填写捐赠抵扣附表，点击【新建】生成捐赠抵扣明细数据。

)4)纳税人发生减税事项时，在主窗体上的减税字段后，单击【编辑】进行减免附表的填写，单击【新建】生成减免税额明细数据。

)5)纳税人享受税收协定待遇的，在税收协定选项卡页面点击【输入税收协定信息】。

(6)纳税人符合但不享受个人雇主个人所得税减半征收优惠政策的，可以增加优惠信息。

申报单的数据被填写了。 点击【申报】，对此申报记录提交申报。

4 .需要补税时，点击左侧的【税款缴纳】，进入税款缴纳页面。 选中需要交税的记录，点击【立即支付】—【确认交税】，可以选择三方协议支付、银联网上支付、银行柜台支付和扫码支付。 具体来说，可以参考自然人电子税务局(扣除地)关于纳税的操作指南。

5 .申报单提交成功后发现申报错误，可点击【更正】，申报成功未缴纳的，发现错误，可作废申报。

03自然人电子税务局( WEB端) ——自行办理汇款清算缴纳

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1 .个体户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人登录自然人电子税务局(网址： https://etax.chinatax.gov.cn )，点击【我交税】【报税】经营所得】b表)

2 .申报年度选择“2021”，输入被投资方信息。 如果被投资公司类型为合作企业，输入被投资公司的统一社会信用码后，系统会自动导出合作企业的合作伙伴分配比例信息。

3 .输入收入成本信息。 必须有*标记。

4 .输入纳税调整的增加/减少额，如果企业没有相关纳税数据，可以直接点击【下一步】。

5 .输入其他税前减免事项。 有综合收入的，可以按综合收入或者经营收入选择投资者扣除费用6万元，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。 如果您已经享受了综合收入扣除，请选择“是”。 选择“否”以继续填写相关的扣减信息。

6 .确认申报信息后点击【提交】，可以在申报成功的页面确认付款。

7 .申报单提交成功后，如发现申报有错误，可返回修改。 单击【查询】【申报查询(更正/无效申报)】【查看】。 申报成功未付时，发现错误的，可以无效申报。

04自然人电子税务局( WEB方) ——自行进行年度汇总申报

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1 .个人雇主业主、独资企业投资者、合作企业合作伙伴登录自然人电子税务局( WEB端)

点击https://etax.chinatax.gov.cn ( )，点击【我来纳税】【纳税申报】经营所得( c表)，进入经营所得汇总纳税申报界面。

2 .申报年度选择“2021”，确认申报信息。 系统根据历史申报数据，自动收集需要调整的数据。 纳税人可以修改申报单中的“应当调整的其他费用”，需要调整“可减税额度”的，应当填写附表信息。 确认数据无误后点击提交，可以在申报成功的页面上立即付款或查看申报记录。

05办税服务厅——自行汇款清算、年度汇总申报

上下滑动(一)查阅申报材料及纳税地点

(二)税务师服务大厅预约税务师

请提前通过当地税务局官方微信或小程序进行预约办税，根据您的要求选择预约类型、预约大厅、预约时间。

再提醒一次

个人所得税经营所得的精算

3月31日结束

尚未办理的纳税人

请合理安排时间处理！

资料来源：国家税务总局、广州税务、中国税务新闻

编辑：宋亚丽实习生江薇校对：赖咏娟

值班主任：明心武

编辑：李忠生

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